企业所得税汇算清缴政策培训讲稿

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1、企业所得税汇算清缴政策外部培训讲稿一、所得税政策1.残疾人工资100%加计扣除：帮助残疾人（需持有民政部门发放的残疾证）就业，签订一年（含一年）以上劳动合同、服务协议（包括全日制、非全日制的），还需为残疾人购买保险（职工基本养老保险、职工基本医疗保险），所有工资及“五险一金”应通过银行划账发放给残疾人员工，不能通过现金发放。2.企业年金、职工年金（补充养老保险制度）：不超过职工工资总额5%内的可扣除3.研究开发费用税前加计扣除范围：（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费

2、、资料翻译费。（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及依照国务院有关主管部门或者其所在省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维护、调整、检验、维修等费用。（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（6）专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的

3、模具、工艺装备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。（7）勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。（8）研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。4.高新技术企业认定条件：（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（取得高新技术企业认定证书）；（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例（小于5000万元，不低于6%，5000万元至20000万元，不低于4%，20000万元以上，不低于3%）；（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定

4、比例（60%）；（4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例（具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上）；（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。5.高新技术企业备案程序：（1）第一年实行事前备案，需：A.企业所得税减免税优惠备案表；B.高新技术企业认定证书复印件。（2）以后年度实行事后备案，需：A.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；A.企业年度研究开发费用结构明细表；B.企业当年高新技术产品（服务）收

5、入占企业总收入的比例说明；C.企业具有大学专科以上学历的技术人员占企业当年职工总数的比例说明，研发人员占企业当年职工总数的比例说明。6.技术转让所得减免企业所得税，同时符合以下条件的转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入可作为技术转让所得减免企业所得税：（1）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；（2）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。7.城镇退役士兵安置税收政策：企业接收自

6、主就业退役的城镇退役士兵，3年内按企业实际新接收安置退役士兵人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税定额标准为每人每年6000元。8.非营利性养老机构，免征企业所得税。9.地方政府债券利息免征企业所得税。10.公益性捐赠支出税前扣除：年度利润总额12%以内的部分，准予扣除（超过部分不允许向以后年度结转）。11.职工福利费、职工教育经费、工会经费：（1）职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除(需有工

7、会经费收入专用收据）。（3）职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。12.借款利息支出准予扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。13.业务招待费：与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。14.广告费和业务宣传费支出，

8、不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。15.财产保险费、特殊工种人身安全保险费、合理的劳动保护支出准予扣除。16.资产转让或处置：（1）企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。（2）企业转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。17.按规定计算的固定资产折旧、生物资产折旧、无形资产摊销，准予扣除。18.商业零售企业存货损失税前扣除，下列两种情况需专项申报：（1