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1、2013年度汇算清缴纳税调整事项说明一、收入类调整项目1、补贴收入纳税调整2013年12月31日，收到政府返还资金，借：其他应付款/其他/单县人民政府22,632,000贷：利润分配/未分配利润22,632,000其他应付款/其他/单县人民政府2013年期初金额14,000,000元，2013年1月22日，记账29号凭证，收到8,632,000元。二、扣除类调整项目1、应付职工薪酬科目（1）工资2012年汇算清缴时工资科目未纳税调整，2013年底借方余额，建议在2014年通过以前年度损益调整科目对费用进行补提，补提后不调整。（2）职工福利201
2、2年汇算清缴时职工福利费科目未纳税调整，2013年底借方余额，建议在2014年通过以前年度损益调整科目对费用进行补提。（3）职工教育经费2012年汇算清缴时职工教育经费科目未纳税调整，2013年底无余额，2013年8月28日记账42号凭证，调整账项调回职工教育经费，借：应付职工薪酬/职工教育经费36,550贷：管理费用/其他，因此本期不进行调整。（4）工会经费2012年计提工会经费计入其他应付款/其他，2012年期末余额44,028元，2012年度汇算清缴时未进行纳税调整，2013年1月31日记账271号凭证，冲减2012年提取金额，借：其他应
3、付款/其他-44,028借：管理费用/工会经费-44,028，因2012年未纳税调增，所以本期冲回不再纳税调减。（5）社保2013年期末为借方余额，应补提费用，补提后不进行调整。补提2013年度工资、福利费、社保借：以前年度损益调整/管理费用613,057.68贷：应付职工薪酬/工资357,942.91应付职工薪酬/职工福利20,302.50应付职工薪酬/养老保险金169,830.00应付职工薪酬/医疗保险金46,373.67应付职工薪酬/工伤保险金18,608.602、业务招待费计其他科目，应纳税调增2013年5月26日记账119号凭证，贾永
4、成购买办公用品，借：管理费用/办公用品19,313.00元，贷：库存现金19,313.00元，后附广饶县人民商场有限公司开具的国税版通用机打发票，项目：办公用品；成品出库单，品名：金条盒、金条。2013年6月30日记账45号凭证，收到胡毓敏开具发票，借：管理费用/公杂费148,920.00元，贷：预付账款/其他预付款-胡毓敏148,920.00元，后附交通银行青岛分行开具的增值税普通发票，货物名称：故宫宝宝锁（格格锁）、护身符、心形护身符，为购买的礼品。贵公司购买的上述礼品，应作为业务招待费列支，在企业所得税前限额扣除。2013年管理费用/业务
5、招待费借方发生额142,197.00元，上述两笔业务调入招待费3、利息支出调整应付利息科目期初贷方余额1,000,000元，本期冲减应付利息计入财务费用贷方，期末余额为0，2012年度汇算清缴时纳税调增1,000,000元，本期纳税调减1,000,000元。4、行政罚款不得扣除，应纳税调增2013年缴纳的罚款、罚金等合计金额为28,106.00元，计入营业外支出/罚款支出科目；税收滞纳金和养老保险滞纳金合计金额441,421.54元，计入营业外支出/罚款支出科目。需要在所得税前调增469,527.54元。5、赞助支出不得税前扣除，应纳税调增20
6、13年5月26日记账118号凭证，浮龙湖文化宣传，借：管理费用/公杂费20,000.00元，贷：库存现金20,000.00元。后附原始凭证：单县浮龙湖文化旅游节组委会开具的山东省资金往来结算票据。6、承担个人车辆费用不得税前扣除，应纳税调增2013年4月20日记账63号凭证，付鲁RB717G保险费，借：管理费用/财产保险费5,537.81元，贷：银行存款5,537.81元，后附山东省地方税务局通用机打发票，付款人：高*。2013年5月15日记账38号凭证，付车强险，借：管理费用/财产保险费19,945.59元，其他应付款/企业临时资金借款-海明
7、石化19,945.59元，后附山东省地方税务局通用机打发票，付款人：高**。7、商业保险不得扣除，应纳税调增2013年6月30日记账48号凭证，缴纳2013年度意外险，借：管理费用/劳动保险费20,400.00元，贷：银行存款20,400.00元，后附山东省地税局通用机打发票，险种：团体意外险。根据税法规定，贵公司支付的上述商业保险不得税前扣除，应纳税调增。8、不合规票据（1）销售费用/运费2013年1月份支付其他个人运费发票金额合计为284,331.00元，后附原始单据：付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单，缺少运费发票，需要纳税调增。月
8、凭证号摘要借方贷方方向余额说明0100046付运费32,508.00-借32,508.00后附：付款审批单、运费车辆统计表、转给崔鹏银行回单01000
