2012年会计继续教育讲义1

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1、2012年会计继续教育讲义《新编基础会计工作规范与实务》第一讲总论第一节会计基础工作一会计工作的本质二会计工作的对象三会计工作的任务四会计基础工作的内容（一）会计核算工作1特点2要求（1）记账本位币（2）不得伪造、变造会计凭证、不得设置账外账、不得报送虚假会计报表（二）会计监督工作第二节会计基础工作规范1制定《规范》的必要性2制定《规范》的指导思想3《规范的》贯彻实施（1）实施范围p9个体户复式账与简易账的使用范围复式账：符合下列条件之一◆注册资金在20万元以上的◆销售增值税应税劳务（加工、修理修配）的纳税人或营业税纳税人，月销售额（营业额）在4万元以上的；◆从事货物生产的增值税纳税人月

2、销售额在6万元以上的；从事货物批发货零售的增值税纳税人月销售额在8万元以上的◆其他简易账：符合下列条件之一◆注册资金在10万元以上20万元以下的◆销售增值税应税劳务（加工、修理修配）的纳税人或营业税纳税人，月销售额（营业额）在1.5万元以上4万元以下的；◆从事货物生产的增值税纳税人月销售额在3万元以上6万元以下的；从事货物批发货零售的增值税纳税人月销售额在4万元以上8万元以下的◆其他建立简易账的个体户应建立经营收入账、经营费用账、存货购进账、存货盘点表、利润表。第二讲会计机构和会计人员第一节会计机构设置和会计人员配备一会计机构设置（关于代理记账）1代理记账机构：会计师事务所、注册税务师事

3、务所2代理记账的业务范围：P213不能代理的业务：制作原始凭证，现金、银行存款日记账的登记4代理记账机构与委托人的关系特别指出：由于代理记账机构的原因导致的企业少交税款，应由企业补交税款及滞纳金，代理记账机构应承担相应的责任。二会计人员配备、总会计师的设置及任职资格三会计岗位会计岗位设置的内部牵制制度、岗位轮换P32四会计人员回避制度P47第二节会计人员职业道德诚实守信P531偷税、漏税、逃税、骗税、抗税2避税3节税共同特点：少交税款不同点：1是法律不允许的，2是法律不鼓励的，3是法律鼓励的例:所得税法规定，购买国债，利息免交所得税，高新技术企业按15%的所得税率，安置残疾人员所支付的工

4、资费用加扣100%，购置使用环保、节能设备，投资额的10%直接抵减所得税额等，营业税法规定：为安置自谋职业的城镇退伍军人而新办的服务型企业（广告、桑拿、按摩、网吧、氧吧除外），每年新安置的自谋职业的城镇退伍军人达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上劳动合同的，经县以上人民政府认定，税务机关审核，3年内免征营业税。第一节会计交接工作第三讲会计核算的一般要求第一节建账的基本要求第二节会计核算的基本要求第三节会计核算的其他要求1增、减、合并会计科目2严禁伪造、变造会计资料，违背了诚实守信。第四讲填制会计凭证一会计凭证的分类二原始凭证的填制原始凭证丢失的处理1一般外来原始凭证丢失P1042一

5、般纳税人丢失增值税专用发票的处理（补充）（1）丢失发票联、抵扣联，购买方凭销售方提供的专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的专用发票记账联复印件到主管税务机关认证，认证相符的凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具《丢失增值税专用发票已报税证明》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。（2）丢失抵扣联的，丢失前已认证相符的，可使用专用发票联复印件留存备查，丢失前未认证的，可使用专用发票联到主管税务机关认证，专用

6、发票联复印件留存备查。（3）丢失发票联，，抵扣联复印件材料备查。第三节记账凭证的填制审核会计差错的更正1当期发现当期差错：划线更正法、红字冲销法、补充登记法2当期发现前期的差错，按照《企业会计准则第28号——会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正》的要求进行错帐更正。第四节会计凭证的传递和保管第五讲登记会计账簿第一节账簿概述账簿的定义及分类第二节设置账簿一设置原则二设置账簿的方法1会计的几种主要核算形式P1282设置备查账P135第三节登记账簿一启用账簿二登记账簿1登记要求2登记方法3总账与明细账的平行登记P151三更正错帐P1551划线更正法2红字更正法3补充登记法第四节对账和结账一

7、对账的规范（一）对账内容（二）对账方法1账证核对：逐笔核对、抽查2账账核对：总账与总账通过编制试算平衡表总账与明细账用平行登记的方法检验3账实核对：即采用财产清查的方法，如盘点法、核对法二结账1结账之前要保证本期的所有业务都登记完毕2按权责发生制的原则对本期的收入、费用业务进行调整P167例1：A公司（一般纳税人）于2012年7月采用分期收款销售方式向B公司发出商品，成本100万元，售价200万元，合同规定分四期等额收回货款，收款时