2015年安徽会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》第三章税收法律制度-安徽财会网

《2015年安徽会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》第三章税收法律制度-安徽财会网》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、安徽财会网官方唯一网址：www.ahck.net2015年安徽会计证考试《财经法规与会计职业道德》第三章税收法律制度知识点整理整理来源：安徽财会网www.ahck.net第三章税收法律制度第一节税收概述第二节主要税种第三节税收征收管理第一节　税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念1.税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经

2、济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989安徽财会网官方唯一网址：www.ahck.net1.强制性。2.无偿性。3.固定性。（三）税收的分类我国的税种分类方式主要有：1.按征税对象分类，可以把全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989安徽财会网官方唯一网址：www.ahck.net2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税

3、类。（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。（2）关税类——由海关负责征收管理（关税）。3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等。4.按照

4、计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（理解）（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，大部分税种均采用这一计税方法，课税对象的价格×比例税率=应纳税额（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989安徽财会网官方唯一网址：www.ahck.net应纳税额=重量、件数、容积、面积×单位税额（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。计算

5、方法是：从量税额+从价税额。从价税：增值税、营业税、关税、所得税;从量税：资源税,车船税,土地使用税等；复合税：对卷烟、白酒征收的消费税。二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1、概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务的法律规范的总称。2、税收与税法的关系（二）税法的分类1、功能税收实体法、税收程序法2、税法法律级次划分法律、法规、规章、规范性文件3、主权国家行使税收管辖权划分会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989安徽财会网官方唯一网址：www.ahck.net国内税法、国际税法、外国

6、税法分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税、关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税资源税类资源税行为税类印花税、车辆购置税、城市维护建设税征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类关税分类标准类型代表税种中央税关税、消费税会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989安徽财会网官方唯一网址：www.ahck.net征收权限和收入支配权限地方税土地使用税、契税、营业税中央地方共享税增值税、企业所得税、资源税计税标准从价税增值税、营业税从量税资源税、车船税、土地使用税复合税消费税中的卷烟和白酒

7、【例题·多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（　）。　　A.流转税　　B.工商税　　C.中央税　　D.从价税　『正确答案』ABD【例题·多选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（　）。　　A.房产税　　B.车船税　　C.印花税　　D.车辆购置税会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：1921058989安徽财会网官方唯一网址：www.ahck.net　『正确答案』CD（三）税法的构成要素（11个）三个基本要素：纳税义务人征税对象税率（三）税法的构成要素1、征税人——税务部门、海关2、纳税义务人——自然人、法人3、征税对象—

8、—对什么征税4、税目——征税的具体项目5、税率：（1）比例税率（2）定额税率（3