浅议事业行政单位预算执行的管理与控制

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1、浅议事业行政单位预算执行的管理与控制事业行政单位预算，是指事业行政单位根据事业发展计划和行政任务编制的、并经过规定程序批准的年度财务收支计划。它反映着单位与财政之间的资金领拨缴销关系和事业计划、工作任务的规模和方向，是完成事业计划和工作任务的财力保证，也是事业行政财务管理工作的基本依据。一个标准预算管理周期由预算编制、预算执行和财政决算三个阶段构成。对于事业行政单位来说，预算编制阶段主要任务是依据单位全年工作计划和工作任务，编制年度财务收支预算；预算执行阶段主要任务是组织执行本年度预算，分析执行情况，办理变更预算。决算阶段主要任务是编制年度财

2、务收支决算报表，总结执行结果，并按规定程序报批。这三个阶段相辅相承，互为条件。预算编制是执行和决算的基础，预算的执行以完备和严谨的预算为前提，决算是对预算编制与执行的总结和分析。预算控制针对的是预算的实际执行与操作阶段，也是全面预算管理的核心阶段，这一阶段连接着编制和考核，是向评价和考核提供依据的阶段。预算执行是能不能用好财政资金关键，是预算目标实现与否的关键。预算执行环节如果抓不好，预算编的再好，效果也不会很好地体现出来。一、事业行政单位预算执行过程中存在的主要问题近几年来，从中央到地方，都已陆续开始了预算管理制度的改革，主要包括以部门预算

3、为主要内容的预算编制改革、以国库单一账户为核心内容的国库管理制度改革和以推进政府采购为主要内容的财政支出管理改革等三个方面的基本内容。通过改革，旨在建立起预算编制、执行、监督相分离的预算管理新机制，促进廉政建设，对规范事业行政单位支出管理、维护预算执行的严肃性有着重大意义，并取得了很大进展，收到了明显成效。但是，由于各项改革都还处于试点和起步阶段，制度上尚不完善，加上受旧的思维惯性与习惯做法影响，在预算执行的过程中，存在着不科学、不规范的问题从近几年我区实行会计集中核算的预算执行过程情况来看，主要有以下几个方面特点：（一）预算编制不够严密，预

4、见性差，弹性过大。主要体现在三个方面：一是预算编制的时间晚，预算编制周期短。整个预算编制过程只有短短的1-2个月，预算编制质量不高，而且年初几个月根本没有预算可以执行。由于年初处于无预算状态，单位预算批复下达的晚，许多资金只能够参照上年度支出水平进行控制。 二是部分单位预算编制粗糙，内容简单，对全年工作缺乏充分的预测与详细的规划，编制的预算先天不足，再加上年度中间开展计划外工作或上新项目时不考虑年初经费预算，致使年初预算失去了应有的约束力，更无什么严密性可言 ，导致年度中间预算追加频繁。三是项目预算的编制尚未细化，有业务项目名称，但无相应的预

5、算经济指标列支内容。致使在预算执行过程中缺乏相应的监控依据，导致一些项目经费成了预算单位调控预算经费的蓄水池。同时预算编制的简单粗糙和不确定性，给预算的审核批准、预算的执行、预算的监督、预算业绩考核都带来了很大的困难。（二）预算经费支出有逐年上升趋势。主要表现在以下几个方面：第一、人员费用支出快速上升。人员经费支出从03年的2174.87万元，04年的3011.84万元再到05年上半年的1957.4万元，年均增长率为34.16%，导致人员经费快速增加的主要因素有两点，一是人员数量的增加，从03年的年均175人增加到04年的年均207人，累计增

6、加人员经费466.56万元；二是人均支出的增加，人均支出由03年的12.48万元/人增加到04年的14.58万元/人，累计增加人员经费370.41万元。这其中与人员经费的预算管理方式即按实列支也要一定关联。第二、管委会各部门开展的其他专项业务活动越来越多，支出的其他专项业务活动经费逐年上升。据对03年以来的决算分析，各集中核算单位每年合计有各种名目的其他专项业务经费(不包括外宣经费、出国经费和招商经费)分别为03年64项，共计支付资金823.69万元(剔除房屋购置费3495.4万元)，04年列支其他专项业务经费71项；共计支付资金960.69

7、万元；05年上半年列支其他专项业务经费83项，共计支付资金512.98万元，每年从数量上、金额上都有近10%的增加；二是项目经费名称繁多，但项目经费列支金额或预算追加金额却大小不一，有的只有几千元，有的则有一百多万元。三是其他专项业务项目增加以后就很难再减少，这样只增不减导致其他专项业务经费就越来越多。这是由多方面的原因造成的，首先是单位没有从思想上引起对预算工作重要性的认识，认为追加预算是一件非常简单的事情，这样在预算执行过程中就没有严格按照预算控制经费支出，工作计划与经费预算产生脱节，预算执行的随意性较大，这是问题的根本原因；其次是预算执

8、行过程中因突发或临时性任务而发生的支出，属于客观原因，属于预算调整的正常范畴。第三、项目经费的使用随意性较大。主要集中在项目资金支出上，这是当前比较普遍的现象。近几