探寻电信企业全面预算管理编制方法

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1、探寻电信企业全面预算管理编制方法　　■零基预算：简言之，零基预算是对公司每年预算收支的规模进行重新审查和安排，而不考虑上年度的实际支出水平，即以零为起点测算计划年度预算收支指标的一种方法。与传统基数法相比，它强调从头开始，从根本上分析研究所有项目和每一项目的支出成本和效益，依此确定预算收支安排和规模，并按最优效果编制预算收支计划。　　此方法的优点是：可以更好地避免预算编制中存在过多的主观随意性以及“一刀切”的削减方法，有利于公司资源的最佳配置，合理控制预算收支趋势。其不足是：编制的工作量大，对各支出项目

2、的成本效益率计算往往缺乏客观依据。　　■滚动预算：又称“连续预算”。常见的方式是，以年度作为预算期间，凡预算执行过一个季度后，即根据前一季度的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，对年度剩余期间预算加以修订，并自动后续一个季度，重新编制新一年的预算，从而使总预算始终保持四个季度（一年）的预算期。　　此方法的优点是：有助于提高预算的准确性；使企业管理者持续不断地计划未来一年的经营活动，并在预算中保持一个稳定的视野，动态地把握公司的发展。其不足是：编制工作比较繁重，所以，预算的编制是按月份滚动还是按季度滚动

3、，应视公司运营管理的实际需要而定。　　■弹性预算：即在不能准确预测业务量的情况下，企业根据成本形态及业务量、成本和利润之间的依存关系，按预算期内可能发生的业务量编制的一系列预算。主要被用于与公司业务量相关的成本预算和利润预算。只要企业的各种标准耗用量和标准价格不变，它就可以在若干个会计期间内连续使用，从而减少了预算编制的工作量。　　此方法的优点是：适应公司不同的业务量水平，对企业经营活动更具有指导性，对于业绩考核也更加合理。其不足是：预算编制的工作量相对较大，对企业的基础管理能力提出了较高的要求；在市场

4、变化较快的情形下，预算结果会与实际情况产生较大偏差。　　■作业成本法：核心理念是，以作业为成本计算的中心，以成本动因理论作为预算编制的理论基础。成本计算的对象是作业而非资源，按照产品消耗作业、作业消耗资源的顺序，把费用的分配与导致这些费用产生的原因联系起来，再按照费用发生的原因进行分配。　　此方法的优点是：能够使企业获取到更准确的经营成本数据；有助于企业强化成本管理，降低成本；大大提高预算的准确度。正因为此，作业成本法在国际电信市场上被许多电信公司广泛使用。但在我国电信企业中，这种方法却用者寥寥。　　相

5、对于死板的固定年度预算方式和缺乏科学性的基数预算法而言，以上四种预算编制方法都具有更好的运用前景。至于如何选择，电信企业应根据实际情况和需要灵活决定。如果一定要在四种方法中分个好坏，笔者则更加认同零基预算和作业成本法。尤其是两种方法的结合使用，定会大大提升我国电信企业全面预算编制工作的效果。全球最佳实践的借鉴最佳实践内容最佳实践公司最佳实践点评 1、将预算制订与公司战略有效联系戴尔公司的先进做法是：公司CEO每年都要举行几次会议，向公司员工传达公司当前的战略；公司还组织进行相关的全员培训。这为公司预算编

6、制提供了良好的基础，使得各层级员工在编制或协助编制预算时能更多地考虑到公司的战略目标，也让公司战略目标在各个层级都得到充分反馈，预算对公司战略的支持更有力。　　全面预算，对于企业资源分配和战略控制具有重要指导意义。如果向戴尔公司一样，将制订、执行预算同公司的战略有效结合起来，通过各个层面了解、把握公司的发展，那么将有助于公司策略的科学调整及绩效水平的稳步提高。    2、将激励机制与预算目标有效联系JP摩根投资银行、惠普公司、美孚石油公司，特别强调考核和薪酬体系的有效衔接，通过构建包括奖金、利润分享、股

7、票期权计划等在内的多种薪酬制度，既激励了员工工作的积极性，又提升了员工对薪酬的满意度，使得公司预算管理、绩效管理目标更容易达成。考核和激励制度，是调动员工积极参与全面预算管理工作的关键，因而是预算管理有效执行的重点环节，也是达到预算目标的保证。预算考核的结果必须与公司薪酬体系相联系，否则全面预算管理就难以落地。3、降低预算的复杂性和预算制订周期　　美国著名网络证券公司Fidelity投资公司的母公司FMR公司，原来由96个业务实体组成，有108本总账。为了提高预算效率，公司对账目进行了合并，并且使用统一

8、的定义与数据解释方法来提供预算信息。对预算编制方法的优化可以大大缩短预算制订周期。较短的预算周期，不仅可以节省预算编制本身的成本，也可以降低预算编制过程对企业核心工作的影响。在降低成本的同时又不会影响公司核心业务的预算质量。