增值税专用发票使用规定（试行）

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1、国家税务总局增值税专用发票使用规定（试行）国税发[1993]第150号      第一条  增值税专用发票（以下简称专用发票）只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。      第二条  一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票：    （一）会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求确认核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。    （二）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。    上述其他有关增值税税务资料的内容，

2、由国家税务总局直属分局确定。    （三）有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：    １.私自印制专用发票；    ２.向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；    ３.借用他人专用发票；    ４.向他人提供专用发票；    ５.未按本规定第五条的要求开具专用发票；    ６.未按规定保管专用发票；    ７.未按本规定第十六条的规定申报专用发票的购、用、存情况；    ８.未按规定接受税务机关检查。    （四）销售的货物全部属于免税项目者。    有上列情形的一般纳税人如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存

3、的专用发票。      第三条  除本规定第四条所列情形外，一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，根据增值税细则规定应当征收增值税的非应税劳务（以下简称销售应税项目），必须向购买方开具专用发票。      第四条  下列情形不得开具专用发票：    （一）向消费者销售应税项目。    （二）销售免税项目。    （三）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。    （四）将货物用于非应税项目。    （五）将货物用于集体福利或个人消费。    （六）将货物无偿赠送他人。    （七）提供非应税劳务（应当征收增值税的

4、除外）、转让无形资产或销售不动产。    向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。      第五条  专用发票必须按下列要求开具：    （一）字迹清楚。    （二）不得涂改。    如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。    （三）项目填写齐全。    （四）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。    （五）各项目内容正确无误。    （六）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。    （七）发票联和抵扣

5、联加盖财务专用章或发票专用章。    （八）按照本规定第六条所规定的时限开具专用发票。    （九）不得开具伪造的专用发票。    （十）不得拆本使用专用发票。    （十一）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。    开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。      第六条  专用发票开具时限规定如下：    （一）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。    （二）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。    （三）采用赊销、分期付款结算方式

6、的，为合同约定的收款日期的当天。    （四）将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。    （五）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。    （六）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。    （七）将货物分配给股东，为货物移送的当天。    一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。      第七条  专用发票的基本联次统一规定为四联，各联次必须按以下规定用途使用：    （一）第一联为存根联，

7、由销货方留存备查。    （二）第二联为发票联，购货方作付款的记帐凭证。    （三）第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证。    （四）第四联为记帐联，销货方作销售的记帐凭证。      第八条  除购进免税农业产品和自营进口货物外，购进应税项目有下列情况之一者，不得抵扣进项税额：    （一）未按规定取得专用发票。    （二）未按规定保管专用发票。    （三）销售方开具的专用发票不符合本规定第五条第（一）至（九）项和第（十一）项的要求。      第九条  有下列情形之一者，为本规定第八条所称未按规定取得专用发票：    

8、（一）未从销售方取得专用发票。    （二）只取得记帐联或只取得抵扣联。      第十条  有下列情形之一者，为本规定第二条、第八条所称未按规定保管专用发票：    （一）未按照税务机关的要求建立专用发票管理制度。    （二）未按照税务机关的要