关于建立全面预算管理体系的几个要点

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1、全面预算管理，是现代化管理的重要手段，它对于规范企业按照集团的战略向着既定的目标运行，具有控制、导航、优化的作用，对于提高执行力具有不可替代的作用。它的实施将会把集团管理工作提高的一个较高的水平上来。下面是全面预算管理的基本框架：　　一、设置明确的预算目标。集团必须制定明确可行的具体预算目标。这些目标包括：销售收入、利润、资金占用额等。目标要先进、科学、符合集团发展战略和各预算单位的实际，不能拔高，要让各预算单位经过自己的不懈努力能完成。　　二、建立预算管理和运营组织。建立预算管理和运营的三级组织：　　1、建立预算管理委

2、员会。是董事会的一个专门委员会，负责全面预算管理的决策和控制。由董事会成员和集团总监以上人员组成，对董事会负责。　　2、建立预算管理办公室，在集团总裁的领导下工作，并向预算管理委员会报告工作，属于预算管理的运营部门。具体负责预算的编制、考核、监督、分析和报告。主任一般由财务总监兼任，集团各部门作为成员单位。　　3、建立各部门的预算管理网络体系。各子公司要成立预算工作小组，负责本单位预算的编制、控制、执行、考核、分析和报告；同时要求各部门设置预算管理专员，负责预算台账的等级、和上级预算管理部门的沟通、预算的监督和控制分析。

3、　　三、制定预算管理制度。在预算管理委员会的指导下，各级预算管理组织，都要制定相应的预算管理和运营制度。预算管理是一个综合的管控体系，它是由若干相关的控制和运营制度组成的。　　四、划分预算责任单位。把集团所有部门都根据其职能不同划分为利润预算责任中心、费用中心、资金中心和投资中心。首先把鞋业公司和皮业公司划分为两大利润中心，把集团公司划分为投资和费用中心；然后再对上述三各预算责任中心的内部部门进行细分，划分为若干利润、费用、资金中心。　　五、建立预算指标体系。预算体系是若干有机联系的预算指标（项目）群体，它具体包括：　　

4、（1）销售预算。包括国内和国际贸易的销量预算、销售收入预算、滞销货品处理预算、回款预算、提成预算、促销和广告宣传预算、物流费用预算、报关费用预算、其它销售费用预算、产品库存预算和销售利润预算；　　（2）研发预算。包括：新品数量预算、新品价格预算、新品成本预算、新品销售预算、新品利润预算、研发费用预算；　　（3）材料采购预算。包括采购数量预算、外协品加工预算、采购成本预算、采购费用预算、采购附加值预算、付款预算、库存预算；　　（4）生产预算。包括产量预算、材料消耗成本预算、人工预算、维修费用、管理费用、其它制造费用预算、在

5、产品预算预算；　　（5）销售成本预算；　　（6）附加值预算。也可以是毛利预算。不同品种产品的毛利率或附加值率；　　（7）期末库存预算。包括材料和成品等。建立定额管理制度；　　（8）应收帐款预算。包括赊销政策的制定，应收帐款的回收及其处罚；　　（9）应付账款预算。包括付款率、付款时间等；　　（10）费用预算（管理费用和财务费用预算）费用预算具体包括制造费用、经营费用、管理费用和财务费用预算，它们应分别按固定费用和变动费用编制。其中固定费用和变动费用又分现金费用和非现金费用。不得设置其他费用；　　（11）现金收入预算。包括资

6、金的筹措；　　（12）现金支出预算。包括资金的归还；　　（13）资本预算。包括债务资本、债权资本、资本的投入等；　　（14）现金（流量）收支总预算；　　（15）预计损益表；　　（16）预计资产负债表。　　在编制预算时鞋业、皮业和集团公司必须严格按上述预算指标编制，并最终形成上述14、15、16表。　　六、将预算指标进行细化分解到各预算责任部门甚至个人。就是按上述预算指标编制预算，将预算指标分解的各部门各个人员。形成各部门的预算甚至是个人预算。　　七、建立预算考核体系。以预算目标为依据建立各部门的预算考核体系。工资和奖金、

7、年薪要与预算完成的业绩挂钩。　　挂勾比例由董事会决定。建议在刚开始考核时，挂钩比例要尽量低一些。　　1、销售部门的预算考核指标包括：销售收入、创利、费用、应收账款的回收、库存占用指标；　　2、生产部门考核的预算指标包括：产量、制造费用、材料消耗、质量、生产资金占用、交期等指标；　　3、研发设计部门考核的预算指标包括：新品数量、新品销售、新品利润、新品库存、自身费用；　　4、采购部门考核的预算指标包括：考核付款率、采购物资的利用率、库存占用、采购价格、采购成本、采购质量、交期；　　5、财务部门考核的预算指标包括：费用控制、

8、资金、利润；　　6、人力资源考核的预算指标包括：人均效率，具体包括：人均销售、人均利润、人均人力资源成本。　　7、其他部门与集团（或公司）的总销售、利润挂钩，同时考核自身费用指标。　　本考核的对象是各预算责任中心的一把手和本责任中心，考核结果兑现给部门负责人和本部门，要求各部门要拿出本部门每个岗位的考核方案，然后兑现