公路工程项目资金管理新模式探讨

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1、本文通过分析公路工程项目资金管理的三个环节，阐述了政府部门对资金管理的职责和方式，提出了对工程资金实行延伸监管的思路，并结合实践予以论证。　　随着北京市公路管理体制改革工作的进程，财务资金管理工作也要及时变革，创新思路，推陈出新。本文根据实践中的管理经验，总结出资金延伸监管的必要性、可行性;并及时进行评价，不断完善管理体系。　　从理论上说，公路管理部门的资金管理可分为三个环节。首先是资金在公路管理部门内部的管理环节，也就是通常所说的内控制度;其次是资金从公路管理部门内部流向施工企业的环节，也就是资金的对外支付程序;最后是资金在施

2、工企业流转使用的环节，即对资金实行延伸监管。　　一、资金的内部管理环节　　应当说，资金管理的内部控制制度是普遍适用于各种类型的单位或部门的，是保证资金安全的重要保障制度，是不随管理体制的转变而变化的。实践中，应当理顺政府部门内部各业务部门与财务部门的衔接关系，完善内部控制制度，明确支付工程款的内部流程，提高资金支付效率。　　二、资金的对外支付环节　　管理体制改革工作完成后，新成立的经营性公司其性质也“由内转外”，即从原来的公路管理部门所属的内部单位转变为外部的施工企业;从原来与业主混为一体转变为纯粹的工程承包商，按照市场经济模式

3、参与市场竞争，自主经营、自负盈亏。原有的资金拨付程序必然随之改变，即由原来的拨付给对所属内部单位工程款改为对外部施工企业支付工程款。“拨付”和“支付”工程款，虽然只有一字之差，但性质却发生了根本转变。　　在原有体制下，对所属单位的拨款管理相对较松，存在一定的随意性，属于粗放型管理;而对外部施工单位支付工程款，则要求准确、及时，管理要求较为严格。为此，需要做到“推行合同化管理，严格计量支付手续”。例如，北京市公路养护工程施行市场化管理后，公路管理部门确定了按合同计量支付工程资金的原则;同时根据养护工程的规模、性质不同，采取不同的支

4、付方式，具体包括：　　1.对于公路大修项目，实行公开招标，依据中标合同及建立计量的工作量支付工程款。　　2.对于日常养护工程，由养护业务主管部门制定标准化、规范化的格式合同，按照合同规定经过考核后支付工程款。　　3.对于其他养护工程，采取按照单项工程合同计量支付工程款。　　通过付款方式的改变，提高了资金支付的准确性、及时性，收到了很好的实践效果。　　三、资金的延伸监管环节　　表面看来，工程资金从政府部门支付到施工企业的银行账户后，其性质就是施工企业的自有资金，其流转使用是不应受到外界控制的。如果政府部门要对这部分资金进行监督管理

5、，好像有干预企业自主经营权的嫌疑。但是，如果对工程资金在施工企业的流转使用过程做深入的分析，就会发现，政府部门要对这部分资金进行监督管理不仅是必要的，而且是可行的。　　(一)资金延伸监管理论基础　　第一，分析施工企业的利润核算过程。施工企业的税前利润可以通过简单的公式计算得出，即税前利润=工程价款结算收入-营业税金及附加-工程直接成本-工程间接成本。具体到单项工程，假设以整个施工期为税前利润核算期，将税前利润计算公式以现金流为基础进行转换，则项目税前利润=项目现金流入-项目现金流出，即等于项目现金净流入(或净流出)。可以看出，项

6、目实施过程中，大部分工程资金被施工企业用来支付税金、成本费用，真正留在企业的资金才能形成施工企业的税前利润。从这个角度来看，政府部门支付给施工企业的工程资金，是不能全部认定为企业自有资金的。　　第二，分析施工企业工程资金的支出项目。施工企业收到工程项目的拨款后，其对应的成本项目现金流出包括：营业税金及附加;材料款;机械台班费;租赁费;人员工资费用等等。在这些成本项目对应现金流出企业之前，是有可能给企业带来额外收益的。按照财务管理理论，企业的应付账款是企业的一种资金来源，可以为企业带来收益。例如，施工企业与某材料供应商签订了购货合

7、同，约定付款期限为30天。那么，在付款期限之内，施工企业就可以将应付的材料款用于其他方面，以获得额外收益。假设施工企业将应付材料款投资于证券市场，购买股票等有价证券，在付款期限前卖出证券，收回资金支付材料款。在这一过程中，如果投资行为成功，则将获得短期投资收益;如果行为失败，则将面临无法支付材料款的问题，严重时甚至会影响到施工企业的商业信用。当然，企业的这种行为只要在合法范围内，应当说是无可厚非的。因为现代企业的一个重要特征就是自主经营、自负盈亏，企业要想获得额外收益，就要承担相应的风险。　　但是，如果施工企业承接的是政府投资的

8、公路建设、养护工程，企业的上述行为就应当受到约束，这是由公路产品的公共属性所决定的。按照公共管理理论，公共产品具有三个特性：效用的不可分割性，消费的非竞争性，受益的非排他性。而公路产品就是满足上述三个特征的一种典型的公共产品，其质量、功能要满足全社会公众的需求。