xx集团全面预算管理方案的探讨

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1、天心实业集团公司是一家以农业为主导的大型国有制企业。近年来公司加大产业结构调整力度，引进了战略合作伙伴，集中优势资源发展重点产业，适时退出不具备市场竞争力的产业，做到有所为，有所不为。然而，随着市场竞争不断加剧和企业规模不断日益扩大，我公司原有的预算管理体系在满足企业内部管控、应对市场竞争方面捉襟见肘。我们认识到，为实现战略规划愿景，提高公司管理水平，建立一套“量身定制”的全面预算管理体系已刻不容缓。凡事预则立，不预则废，对于集团公司来说，推行和实施有效地预算管理是确保其顺利实现经营目标，科学管理，有效控制日常业务的一项重要手段。

2、　　一、目前集团推行全面预算的难点（一）两级架构、多级管理的组织模式　　公司目前为两级架构、多级管理的组织模式。即总部对各二级控股子公司的战略、大额投融资决策进行直接管理，并通过定期召开运营分析会对二级子公司的运营进行指导和控制。二级控股子公司负责自身及所属下级单位的运营管理。这种以股权关系为主导的预算组织体系不能体现产业板块发展思路。（二）预算管理体系难以满足战略发展的要求　　目前，集团尚未形成规范的预算管理体系。根据国资委的要求，集团组织各下属企业编报预算，然而，这种预算主要适用于外部投资者，缺乏对公司内部管理的决策支持和运营

3、指导。绩效考核目标及执行分析以运营部门的经营责任书为准，预算的目标导向管控弱化。　　（三）缺乏全面预算管理的组织机构，以及体制不健全　　集团及所属企业目前没有专门和机构人员规划、制定、实施、控制企业的全面预算管理。预算管理的覆盖范围还不全面，缺乏科学合理的投资预算方案。特别是近年来,由于集团业务扩张新设立了多家业务单元,造成财务人员普遍存在兼职的情况,财务人员常奔走于几家单位,日常的会计核算和财务管理事项已让财务人员疲惫不堪,而全面预算的开展必然是以财务部为主导。针对目前这种情况，不得不为全面预算的顺利开展而担忧。（四）缺乏有效的

4、预算工具　　我集团现使用EXCEL编制预算，作为一个电子表格工具，其进行预算分析和权限控制功能较弱，存在以下缺陷或不足：（1）难以有效协调和管理各预算单位共同参与预算；（2）无法进行事中控制；（3）预算编制工作量大；（4）难以多角度、灵活、立体反映数据；（5）公式设置复杂、易出错，多套数据易混淆。（五）预算指标制定的准确性有时难以保证　　企业制定预算指标时，往往依据的是历史的数据和资料，由于企业的情况是经常变化的，而且历史的数据和资料本身的科学性，合理性和准确性也难以保证，这导致预算指标制定不准，而对新的项目的预算指标，又人为主观

5、臆断的成分较多，这也会使预算指标不准。而预算指标的不准确，又使集团在考核企业业绩时，对企业的积极性带来负面影响，对企业生产造成不利因素。　　二、全面预算管理方案的探讨　　在对现状分析的基础上，结合规划愿景，我们对天心集团全面预算管理系统实施的目标进行了初步设定：　　（一）落实目标明确思路　　由于全面预算管理兼具计划、协调、激励、评价、组织学习等多个功能，从而成为现代企业内部管理控制的主要方法。然而，在公司内部，全面预算管理体系并不是万能的管理秘钥，其应与公司战略规划、绩效管理等系统形成有机互动。为此，我们在集团全面预算管理体系设计

6、过程中，坚持并体现了如下设计思路：　　1．战略规划、全面预算与绩效管理形成互动的管理闭环　　在企业管理中，战略规划、全面预算和绩效管理是密不可分的有机整体，三者形成闭环。只有通过三者的高效互动，企业才能实现既定的战略目标，预算在其中发挥了承上启下的重要作用。图1战略规划、全面预算、绩效管理形成一个闭环　　2、在ERP系统平台上，构建新的信息化的全面预算管理体系　　目前集团对信息资源的管理滞后，导致大量预算管理信息不能及时处理，信息传递速度缓慢，信息资源不能共享，也无法对预算项目的资金进行及时跟踪、控制，对预算的分析无法全面及时地进

7、行，预算偏差不能及时发现、调节和纠正。我们建议在集团内建立实施ERP系统平台，及时推行信息化的全面预算管理，构建新的信息化的全面预算管理体系，并制定新的全面预算管理战略。为解决全面预算管理中的这些“瓶颈”问题创造客观条件，对预算业务中的各个环节和监控点，重新进行规划、管理、控制。从而极大地发挥信息化的全面预算管理体系的作用。　　（二）全面预算编制的程序　　1、强化管理，建立预算管理组织职能机构　　由于全面预算管理模式是对企业的决策目标及资源配置加以量化，并使企业的整个经营活动进行协调运转的控制系统，因而必须设立一个权威性和独立性较

8、强的预算管理委员会作为预算管理的最高权威机构。其主要部门及其职能设置如下：（l）预算管理委员会的主任一般由集团总经理担任，负责预算管理的重要事项，以保证预算管理的权威性。（2）预算管理委员会下设置办公室，由集团财务部负责人当主任，以财务部为主导，负