第3章 营业税法律制度

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1、第三章营业税法律制度本章考情分析在最近2年的考试中，本章的平均分值为17分，2011年的分值为17分。其中，2010年、2011年的不定项选择题均涉及本章内容。2012年教材的主要调整是：（1）自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加；（2）自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

2、本章考点较多，大多数考点需要考生死记硬背，复习难度较大。在2012年的考试中，本章分值估计在15分以上，考生应重点关注涉及营业税的不定项选择题。最近3年题型题量分析题型2009年2010年2011年单选题—5题5分5题5分多选题—3题6分2题4分判断题—2题2分2题2分不定项选择题—2题4分3题6分合计—12题17分12题17分历年试题涉及本章的主要考点考点年份/题型营业税的征税范围2010年单选题、2011年单选题混合销售行为2010年单选题营业税的税目2008年单选题、2010年单选题、2010年多选题、2010年判断题、20

3、10年不定项选择题、2011年单选题营业税的计税依据2008年单选题、2009年单选题、2010年单选题、2010年判断题、2010年不定项选择题、2011年单选题、2011年多选题、2011年判断题、2011年不定项选择题营业税的税收减免2010年多选题、2011年单选题营业税的纳税义务发生时间2011年单选题营业税的纳税地点2009年多选题、2010年多选题、2011年判断题营业税的纳税期限2010年单选题城市维护建设税和教育费附加的计算2010年不定项选择题第一节营业税概述（略）第二节营业税纳税人和扣缴义务人一、营业税的纳税

4、人（P78）（★）1.在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。【解释1】单位，是指企业、行政单位（如铁道部）、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。【解释2】个人，是指个体工商户和其他个人。2.单位以承包、承租方式经营的，承包人、承租人发生应税行为，承包人、承租人以发包人、出租人名义对外经营并由发包人、出租人承担相关法律责任的，以发包人、出租人为纳税人；否则以承包人、承租人为纳税人。二、营业税的扣缴义务人（P78）（★）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产

5、，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买者为扣缴义务人。第三节营业税征税范围一、一般规定（P79）（★★★）在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。1.境内的含义（1）“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内。（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”单位或者个人在境内。（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内。（4）所销售或者出租的不动产在境内。2.应税劳务（2010年单选题）（1）营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮

6、电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。（2）加工、修理修配劳务应缴纳增值税，不属于营业税的征税范围。（3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。（2010年）A.建筑安装业B.交通运输业C.邮电通信业D.加工、修理修配业【答案】D【解析】提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的征税范围。二、特殊规定（P79～P81）（★★★）1.混合销售行为（2010年单选题）（1）一般规定

7、①从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，一并征收增值税。②其他单位和个人的混合销售行为，一并征收营业税。【解释1】混合销售是指在同一销售行为中，同时涉及到“增值税”（货物销售）和“营业税”（非增值税应税劳务），但纳税人并非同时缴纳增值税和营业税，而是根据纳税人的主营业务，或者一并征收增值税，或者一并征收营业税。【解释2】（1）主营业务缴纳增值税的纳税人（从事货物的生产、批发或零售），其混合销售行为一并征收增值税；（2）主营业务缴纳营业税的纳税人，其混合销售行为一并征收营业税。【案例1

8、】商场向消费者销售特种空调并负责安装，商场的销售行为既涉及到增值税（销售货物）又涉及到营业税（安装劳务），属于混合销售行为。由于商场的主营业务应缴纳增值税，其混合销售行为一并征收增值税。【案例2】某歌厅向同一消费者提供卡拉OK服务（涉及营业税）的同