证券投资基金纳税规章整理版

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1、1.普通法所有权《元照英美法词典》不必然代表了全部、完整的产权和受益利益的权利。普通法所有权也可解释为根据普通法的原则得到确认的产权,即在普通法法院可获得承认或执行的产权,或者指这样的一种产权:对财产的所有权和占有在表面上是完整的,但对财产并无受益利益,后者可能由他人享有。衡平所有权,按其字面意思即“衡平产权”,指示了在财产上的受益利益,并使其拥有者有权获得正式的普通法所有权的权利。衡平所有权也可解释为根据衡平法的原则得到确认的产权,即受衡平法保护的所有权。2.第二条　本法所称信托，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给不是转

2、让给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。3.应纳税所得额：转让收入（投资者转让基金份额收入，基金转让股票、债券等收入）；取得股息、红利、利息收入。问题：是否扣除管理费等费用？扣除时是否区分不同来源，区分不同投资者？纳税主体：投资者？基金？管理人或托管人？纳税人的选择基于其与税收客体在经济上或法律上的联系。4.代扣代缴义务人：基金？被投资企业？（涉及能否扣除管理费问题？代扣代缴基金的税负还是投资者税负？）5.税种：营业税？印花税？个人所得税？企业所得税？郑俊仁《信托税制与实质课

3、税原则》，台湾《月旦法学杂志》80期，2002年1月，46-58页投资者：转让基金份额所得：个人（与转让股票同，暂不征收）；企业征收股息、红利、利息：个人（与股息同，持有时间有关；利息，无优惠）；企业：居民企业之间免税上市公司代扣代缴个人所得税。不区分特性吗？居民企业之间的优惠怎么享受呢？基金转让股票、债券收入（资本利得）：分配给个人要不要征税呢？基金营业税：印花税：转让股票、债券时所得税：代扣代缴20%个人所得税代扣代缴不是直接所有权模式吗？代征的是投资者1.财税〔2004〕173号 《财政部国家税务总局关于对买卖封闭式证券投资基金

4、继续予以免征印花税的通知》上海、深圳市财政局、国家税务局：    为支持我国证券市场的健康发展，经研究决定，从2003年1月1日起，继续对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券投资基金免征印花税。2.财税〔2004〕78号《财政部国家税务总局关于证券投资基金税收政策的通知》 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：    经国务院批准，现对证券投资基金的有关税收政策通知如下：    自2004年1月1日起，对证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人管理人还是基金

5、呢？运用基金买卖股票、债券的差价收入，继续免征营业税和企业所得税。3.财税〔2002〕128号 《财政部国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》 注释：条款失效，第一条第三项失效。参见：《财政部国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》，财税〔2009〕61号。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：    为支持和积极培育机构投资者，充分利用开放式基金手段，进一步拓宽社会投资渠道，促进证券市场的健康、稳定发展，经国务院批准，现对中国证监会批准设立的

6、开放式证券投资基金（以下简称基金）的税收问题通知如下：    一、关于营业税问题    1.以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。    2.基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2003年底前暂免征收营业税。    3.金融机构（包括银行和非银行金融机构）申购和赎回基金单位的差价收入征收营业税；个人和非金融机构申购和赎回基金单位的差价收入不征收营业税。失效    二、关于所得税问题    1.对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2003年底前暂免征收企业所得税。    2.对个人投资者申购和

7、赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税；对企业投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。    3.对基金取得的股票的股息、红利收入，债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴要不要区分投资者属性呢？20%的个人所得税；对投资者（包括个人和机构投资者）从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。    三、关于印花税问题    1.基金管理人运用基金买卖股票按照2‰的税率

8、征收印花税。    2.对投资者申购和赎回基金单位，暂不征收印花税。四、对基金管理人、基金托管人、基金代销机构从事基金管理活动取得的收入，依照税法的有关规定征收营业税、企业所得税以及其他相关税收。基金管理人4.财税[20