税收理论与实务课程辅导资料1

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1、《税收理论与实务》课程辅导资料1第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的概念（了解）税收特征表现为三个方面：（1）无偿性；（2）强制性；（3）固定性。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。二、税收法律关

2、系（一）税收法律关系的构成（掌握）征：税务、海关、财政1.权利主体纳：属地兼属人原则确定【题1】在税收法律关系中，征、纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。【答案】×【题2】税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。(　)【答案】×2.权利客体——征税对象（掌握）3.税收法律关系的内容（二）税收法律关系的产生、变更与消灭——由税收法律事实决定（了解）（三）税收法律关系的保护——对权利主体双方是平等的（了解）【例题】以下关于税收法律关系的表述正确的是（）A．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等B．

3、税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的C．税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定D．税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西【答案】ACD三、税法的构成要素（11个）（一）纳税义务人。又称“纳税主体”（掌握）纳税人有两种基本形式：自然人和法人。自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人，个体经营者和其他个人等；法人可划分为居民企业和非居民企业，还可按企业的不同所有制性质来进行分类等。与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。（二）征税对象（课税对象、征税客体）（掌握）是征纳税双方权利义务共同指向的客体或

4、标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。（三）税目。指各个税种所规定的具体征税项目。税目体现征税的广度。不同税目往往对应着不同税率和不同的征免规定。（四）税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。（掌握适用范围）7税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税、城镇土地使用税、车船税等累进税率全额累

5、进税率（我国目前没有采用）超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目全率累进税率（我国目前没有采用）超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税【例题】下列各项中，表述正确的是（）。A．税目是区分不同税种的主要标志B．税率是衡量税负轻重的重要标志C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自

6、然人D．征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品【答案】B【例题】中国现行税制中采用的累进税率有()。A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.超倍累进税率【答案】BC四、税法的分类（熟悉）我国税法分类主要有四种分类方法：1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法。4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税

7、法、国际税法、外国税法等。第二章增值税本章可出各种题型，尤其是计算、综合题型，既可能单独出题，也可能与其他税种（如与消费税、城建税、关税等）混合出题第一节征税范围及纳税义务人一、征税范围掌握与营业税的范围划分（排他法）【例题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。A．供电局销售电力产品B．房地产开发公司销售房屋C．饭店提供餐饮服务D．旅游公司组织的旅游服务【答案】A掌握视同销售的8种情况【例题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是()。7A．将委托加工的货物用于非应税项目B．动力设备的安装C．销售代销货物D

8、．银行销售账本【答案】A、C二、纳税义务人和扣缴义务人（了解）第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理掌握认定标准第三节税率与征收率的确定记住征收率第四节一般纳税人应纳税额的计算（重点、核心）一、销项税额