注税税法(ⅱ)模拟试题二参考答案

《注税税法(ⅱ)模拟试题二参考答案》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、模拟试题二参考答案一、单项选择题1．【答案】C【解析】企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）交易的完工进度能够可靠地确定；（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。2．【答案】C【解析】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费＝300－50＋50×60%＝280（万元）3．【答案】A【解析】对化妆品制造、医药制造和饮

2、料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。销售（营业）收入＝5000＋1000＝6000（万元）；广告费和业务宣传费可在税前扣除的限额＝6000×30%＝1800（万元），由于企业实际发生的广告费和业务宣传费1500＋500＝2000（万元），超过了扣除限额1800万元，所以企业在当年只能扣除1800万元的广告费和业务宣传费。4．【答案】C【解析】保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额；电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托

3、销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。5．【答案】C【解析】广告费税前扣除限额＝800×15%＝120（万元）＜125（万元），所以准予扣除的广告费为120万元。会计利润＝800－500－150－30－20－10＝90（万元），准予扣除的捐赠限额＝90×12%＝10.8（万元）。税收滞纳金不得在税前扣除。应纳税所得额＝800－500－150＋（125－120）－30－1

4、0.8－10＝104.2（万元）；或者应纳税所得额＝90＋（125－120）＋（17－10.8）＋3＝104.2（万元）；当年应纳企业所得税＝104.2×25%＝26.05（万元）。6．【答案】D【解析】2011年A公司持股时间满2年，所以投资额的70%可以在2011年从应纳税所得额中抵扣，可抵扣的应纳纳税所得额＝1100×70%＝770（万元），而2011年的应纳所得额为600万元，所以2011年只能从应纳税所得额中抵扣600万元，其余的170万元结转到2012年继续抵扣，那么2012年应纳税额＝（900－170）×25%＝182.5（万元）。7．【答案】D【解析

5、】股票转让所得＝140－120＝20（万元），应确认的股息所得＝10000×0.8÷10000＝0.8（万元），由于股票的持有时间不足12个月，所以股息所得不符合免税的规定。应缴纳企业所得税＝（6000－4000＋20＋0.8）×25%＝505.2（万元）8．【答案】B【解析】应纳税所得额＝经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率＝200÷（1－20%－5%）×20%＝53.33（万元）应缴纳企业所得税＝53.33×25%＝13.33（万元）9．【答案】B【解析】企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于

6、推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2012年的折旧额＝[400＋（300－200）]÷20÷12×3＝6.25（万元）10．【答案】B【解析】甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（48000－40000）×（4800÷48000）＝8000×10%＝800（万元）乙公司取得甲公司股权的计税基础＝10000×5×80%×（43200÷48000）＋4800＝40800（万元）提示：股权支付的部分以被收购企业原有计税基础确认取得股权的计税基础，非股权支

7、付的部分，以公允价值确认取得股权的计税基础。11．【答案】D【解析】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方也不得增加该项长期投资的计税基础。12．【答案】D【解析】采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。13．【答案】C【解析】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。14．【答案】C【解析】中