增值税法(完整版)

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1、第二章增值税法本章的地位：本章是历年注册会计师税法科目考试最重要的一章，这也与增值税是我国现行税种中最大的税种，征收范围涉及经济生活的方方面面有关。本章的题型：各类题型在本章均会出现，包括单项选择题、多项选择题、计算题以及综合分析题。本章的分值：题量6～8题，分值15～20分。本章与其他章节的关系：本章所占分值大，涉及内容广泛，各种题型均会在本章出现。在综合题中，大多跨章节出题，与消费税、营业税、城市维护建设税及教育费附加、关税、资源税以及企业所得税结合出题。本章重点和难点：征收范围的规定、销项税额、价外费用、特殊销售行为、视同销售行

2、为、准予抵扣进项税额、不准抵扣进项税额、进项税额转出、出口免抵退税计算。难点是增值税计税销售额的确定、视同销售的税务处理、准予抵扣的进项税额的确定以及出口退免税的计算。本章主要考点：以基本知识为主要考点，包括销项税额、视同销售行为、准予抵扣进项税额、不准抵扣进项税额、进项税额转出、纳税义务发生时间等知识点；增值税与关税组合出题，通常是计算关税的完税价格、计算进口关税、进口环节消费税、增值税；另外，国内流通环节应纳税额的计算、与出口环节增值税免抵退税相结合也是常见的出题类型。本章命题的新趋势：综合题中，以增值税的主要内容作为主要考点，同

3、时考核增值税的会计处理和增值税的税收筹划问题，综合性更强。备考策略：作为重点的内容，本章必须全面掌握，而且，必须要抓住重点，以增值税的基本构成要素为线索，理清增值税各个知识点的内在关系。在学习初期，由于是接触的第一个税种，也是有关规定非常复杂的一个税种，因此，学习时可能感到把握不住，此时，应全面阅读教材，掌握增值税各项具体规定即可。复习时建议做到“三回头”：学习完增值税、消费税和营业税以后，应回头重新温习增值税，这时会对流转环节税金有总体的掌握；学习完资源税后，第二次回头复习增值税，因为应税资源的生产销售环节涉及增值税与资源税两个税种

4、，而且计税依据、纳税环节、纳税义务发生时间大多相同；学习完企业所得税后，第三次回头复习增值税，将企业经营过程的流转环节、分配环节分布的税种全面掌握后，对增值税会有更深刻的理解，才能对增值税的整体框架更加清晰，对增值税业务的处理也会得心应手，对促进企业所得税的学习也有很大帮助。增值税法律制度要素学习思路图：28第一节征税范围及纳税义务人【考点一】增值税征税范围的一般规定1.销售或进口的货物货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内；销售货物，是指有偿转让货物的所有权。2.提供的加工、修理修配劳务劳务类型具体内容增值税应税劳务加工、修理

5、修配营业税应税劳务交通运输业、建筑业金融保险业、文化体育业邮电通信业、服务业、娱乐业【提示1】修理劳务作为增值税的应税劳务，要求所修理的对象是有形动产，如修理汽车。如果修理的对象是不动产，如修理房屋，则属于营业税征税范围。【提示2】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。【例题1·多选题】下列行为中，属于增值税征收范围的有（）。A.销售商标权B.销售计算机及软件28C.修理房屋D.销售汽车装饰物品【答案】BD【解析】商标权属于无形资产，房屋属于不动产，修理不动产的劳务、销售无形资产是营业税的征收

6、范围。【例题2·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A.汽车的租赁B.汽车的修理C.房屋的修理D.受托加工白酒【答案】BD【解析】汽车租赁业务和修理不动产属于营业税应税劳务。【考点二】属于增值税征税范围的特殊项目属于增值税征税范围的特殊项目有：1.货物期货2.银行销售金银的业务3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务4.集邮商品的生产及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务5.邮政部门以外单位和个人发行报刊业务特殊项目【考点三】属于增值税征税范围的特殊行为1.八种视

7、同销售货物行为单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；【案例】2011年8月，甲企业将不含税单价为100元商品200件交付乙企业委托其代销，乙企业9月将其全部销售，取得不含税销售额20000元，按照合同规定，乙企业按照不含税销售额的10%收取手续费2000元，其余款项于10月份交付给甲企业，取得甲企业开具的增值税专用发票。则甲、乙两个企业如何进行税务处理？（甲、乙两个企业都是增值税一般纳税人，商品税率17%）【答案】增值税处理：甲企业将货物交付乙企业代销属于视同销售，乙企业销售代销

8、商品时也属于视同销售。乙企业9月份销项税额=20000×17%=3400（元）；乙企业10月份进项税额=20000×17%=3400（元）；甲企业10月份销项税额=20000×17%=3400（元）。营业税处理：乙企业收