10财管班税法习题课答案

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1、【1】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人（非增值税转型试点单位），生产化妆品和护肤品，2011年3月发生以下业务：（1）销售A化妆品5箱给甲商场，收取包装物押金2万元（单独计账）、包装物租金3万元，取得不含税销售收入60万元；销售B护肤品10箱给某批发站，含税金额175.5万元，由于B批发站的长期合作关系，实施促销活动，采取“买五赠一”的方式另赠送批发站同类B护肤品2箱；（2）为迎接“三八”节回馈老客户，采取以旧换新方式销售唇膏1万只，每支规定零售价175元，凡顾客将以往使用过的旧唇膏交回的，旧唇膏可作

2、价折合50元，顾客交回旧唇膏的仅支付125元即可取得新的唇膏一只；（3）为迎接“三八”节，给本企业女员工100人每人发放C礼品套盒一个，内有本企业生产的化妆品和护肤品，其中化妆品同类出厂不含税价100元，护肤品同类出厂不含税价80元；（4）受托加工化妆品一批，原辅材料均由委托方提供，收取加工费支票4万元，开具普通发票，并代收代缴消费税2万元；（5）将新研制的一批香水赠送给客户，成本价15万元，成本利润率为5%，该新型香水无同类产品市场销售价格；（6）转让2007年购入的一台旧设备，原价20万元，转让价1

3、0万元。要求：（1）计算该企业上述（1）～（5）项业务的增值税销项税；（2）计算该企业当月转让旧设备应纳的增值税。【答案及解析】（1）计算该企业上述（1）～（5）项业务的增值税销项税业务（1）：包装物押金暂不作销售处理；包装物租金属于价外费用，换算为不含税收入并入销售额征税，增值税销项税=60×17%+3/（1+17%）×17%=10.64（万元）赠送2箱B护肤品等同于赠送他人，应视同销售，增值税销项税=175.5/10×12/（1+17%）×17%=30.6（万元）业务（2）：以旧换新，应按新货物的同

4、期销售价格确定销售额，含税销售额=10000支×175元=175（万元），增值税销项税=175/（1+17%）×17%=25.43（万元）业务（3）：视同销售，即含税销售额100×（100+80）元=1.8（万元），增值税销项税=1.8×17%=0.306（万元）业务（4）：加工劳务，增值税销项税=4/（1+17%）×17%=0.58（万元）业务（5）：视同销售，增值税销项税=15×（1+5%）/（1-30%）×17%=3.825（万元）增值税销项税合计=10.64+30.6+25.43+0.306+0

5、.58+3.825=71.381（万元）（2）业务（6）：销售自己使用过的设备应纳增值税=10/（1+4%）×4%×50%=0.19（万元）。【2】某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（）。（题中的价格均

6、为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率13％，汇率为1：8.3）（2003年）　　A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元　　B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元5　　C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元　　D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元【答案】C【解析】考核增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。　　计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）　　应纳税额

7、=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）　　当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）　　当期应退税额=24050（元）　　当期免抵税额=43602-24050=19552（元）【3】某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月份发生以下经济业务：（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行；销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。（2）

8、用自产瓶装粮食白酒10吨，等价含税换取酿酒所用原材料222300元，互开了增值税专用发票。（3）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。（4）外购薯类白酒4吨，含税价共计7020元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑；销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2457元，货款存入银行。（5）向农场收购粮食一批,税务机关认可的收购凭证注明收购款58000元,支付运费580.65元,取得合规的运费发票。将