133-函授答案部分 (2)

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1、资产答案部分四、计算题2、【正确答案】：(1)借：长期股权投资——成本　　4008　　　应收股利　　　　　　　　　　500　　　贷：银行存款　　　　　　　　4508(500×9＋8)因为甲上市公司享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为3750(15000×25％)万元，投资成本大于享有的份额，所以不需要调整长期股权投资的入账价值。(2)借：银行存款　　　500　　　　贷：应收股利　　　　　500(3)借：长期股权投资——损益调整　　　750(3000×25％)　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　

2、750(4)借：应收股利　　100(0.2×500)　　　贷：长期股权投资——损益调整　　100(5)借：银行存款　　100　　　贷：应收股利　　　　　100(6)借：银行存款　　5000　　贷：长期股权投资——成本　　　　4008　　　　　　　　　　——损益调整　　650(750－100)　　　　投资收益　　　　　　　　　3423、【正确答案】：销售实现时：借：应收账款　　　　　351000　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　300000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　51000发

3、生销售折让时：借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　18000（300000×6%）　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　3060　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　21060实际收到款项时借：银行存款　　　329940　　贷：应收账款　　　329940（351000－21060）4、【正确答案】：（1）2008年末计提坏账准备借：资产减值损失　　30000　　贷：坏账准备　　30000（600000×5%）（2）2009年发生坏账借：坏账准备　　　8000　　贷：应收账款——A公司　　6

4、000　　　　　　　　——B公司　　2000资产答案部分四、计算题2、【正确答案】：(1)借：长期股权投资——成本　　4008　　　应收股利　　　　　　　　　　500　　　贷：银行存款　　　　　　　　4508(500×9＋8)因为甲上市公司享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为3750(15000×25％)万元，投资成本大于享有的份额，所以不需要调整长期股权投资的入账价值。(2)借：银行存款　　　500　　　　贷：应收股利　　　　　500(3)借：长期股权投资——损益调整　　　750(3000×25％)　

5、　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　750(4)借：应收股利　　100(0.2×500)　　　贷：长期股权投资——损益调整　　100(5)借：银行存款　　100　　　贷：应收股利　　　　　100(6)借：银行存款　　5000　　贷：长期股权投资——成本　　　　4008　　　　　　　　　　——损益调整　　650(750－100)　　　　投资收益　　　　　　　　　3423、【正确答案】：销售实现时：借：应收账款　　　　　351000　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　300000　　　　应交税

6、费——应交增值税（销项税额）　　51000发生销售折让时：借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　18000（300000×6%）　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　3060　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　21060实际收到款项时借：银行存款　　　329940　　贷：应收账款　　　329940（351000－21060）4、【正确答案】：（1）2008年末计提坏账准备借：资产减值损失　　30000　　贷：坏账准备　　30000（600000×5%）（2）2009年发生坏账借：坏账准备　

7、　　8000　　贷：应收账款——A公司　　6000　　　　　　　　——B公司　　20002009年末计算并提取坏账准备：计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为30000－8000＝22000（元）。则2009年末应计提的坏账准备为：650000×5%－22000＝10500（元）借：资产减值损失　　10500　　贷：坏账准备　　　　10500（3）2010年收回上年已冲销的坏账：借：应收账款6000　　贷：坏账准备6000借：银行存款6000　　贷：应收账款6000或直接做分录：借：银行存款　　6000　　

8、贷：坏账准备　　60002010年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为650000×5%＋6000＝38500（元）2010年末应计提的坏账准备为760000×5%－38500＝－500（元），由此可以看出坏账准备余额应该为760000×5%＝38000元，因此应冲销500元坏账准备，会计处理为：借：坏账准备500　　贷：资产减值损失5005、【正确答案】：(1)6日发出存货的成本＝1600×100＝1600