审计期中复习附答案解析

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1、第一部分审计总论本教材第一部分主要讲述审计的基本概念、种类、与注册会计师执业相关的准则体系和职业道德要求以及注册会计师的法律责任。需要掌握的知识点：审计的概念以及审计监督体系的之间的联系与区别注册会计师的业务准则和事务所的质量控制准则我国注册会计师职业道德规范的主要内容注册会计师法律责任的成因及避免法律诉讼的途径【例题1·多选题】下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（ABC）。A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B.注册会计师审计要适应商品经济的发展C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D.注

2、册会计师审计随企业管理的发展而发展解释：注册会计师是审计随商品经济的发展而发展【例题2·多选题】下列提法中，正确的是（ACD）。A.财务报表的公允性是报表使用人最为关心的B.由于财务报表使用人最关心报表的合法性，所以，注册会计师在进行财务报表审计时就应更关注财务报表的合法性C.风险导向审计要求注册会计师通过风险评估将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域D.在制度基础审计下所采用的抽样，具有一定的随意性解释：财务报表使用者最关心的是财务报表的公允性【例题3·多选题】会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，恰当的

3、是（ABD）。A.会计师事务所编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单B.会计师事务所一旦获知违反独立性的情况应立即将相关信息告知项目负责人和事务所的其他相关人员C.会计师事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的书面承诺函D.会计师事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作解释：事务所应获取的是确认函而非承诺函【例题4·多选题】下列有关鉴证业务的提法中，不正确的是（ABD）。A.在鉴证业务中，注册会计师只是对鉴证对象信息提出结论B.鉴证业务要素包括：鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证

4、报告C.在直接报告业务中，注册会计师应直接说明鉴证对象并提出鉴证结论D.在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础解析：在鉴证业务中，注册会计师提出结论的既可能是鉴证对象信息，也可能是鉴证对象，鉴证目标不属于鉴证业务的要素，在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务坏境下可以接受的低水平【例题5·多选题】下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（AD）。A.验证企业资本，出具验资报告B.审核内部控制，出具审核报告C.设计内部会计控制制度

5、D.审计简要会计报表，出具审计报告【例题6·多选题】下列表述中，不正确的是（ACD）。A.会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任B.有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承担有限责任C.有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均应以各自的财产承担连带责任D.普通合伙会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任解释：有限责任的会计师事务所所承担的有限责任。合伙会计师事务所承担连带责任。有限责任合伙会计师事务所无过失的合伙人对其他合伙人的过失不承担责任【例题7·多选题】A会计师事务所洽谈2007年的以下审计业务中，

6、必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（AB）。A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2007年度财务报表。B会计师事务所审计了甲公司2007年半年度财务报表，出具了保留意见的审计报告B.乙公司拟聘请A会计师事务所审计其2007年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2007年度财务报表，但未出具审计报告C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2007年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2006年度财务报表，出具了无法表示意见的审计

7、报告D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2007年度的财务报表。丁公司于2007年初设立，B会计师事务所承办了其第一期出资的验资业务解释：前任注册会计师，是指对最近期间财务报表出具了审计报告或者接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通，以确定是否接受委托。C中的B会计师事务所没有接受委托，所以不属于前任注册会计师，D中的B会计师事务所承接的是验资业务，不是审计业务，也不属于前任会计师范畴【例题8·简答题】ABC会计师事务所首次接受

8、委托，承办V公司2007年度财务报表审计业务，并于2007年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下6种情况。要求：请分别就6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。　　（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前