资本交易税务政策解析及案例点评

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1、资本交易税务政策解析及案例点评 　　并购重组的税务监管环境分析及展望　　并购重组税务问题特征　　金额较大　　业务复杂　　涉税信息隐蔽　　税源国际化，例如PE,VC等　　2008年之前的税务管理　　很不得力　　配套法律严重滞后　　不知所措　　国家的宏观经济形势和国家政策价值取向的影响　　税务行政机关的业务素质　　并购重组的税务监管环境分析及展望　　2008年之后的税务管理　　非常强劲　　老税法下的经验与教训　　配套法规的完善　　公平正义的价值取向　　社会经济与企业的发育程度，例如以股权　　投资　　社会舆论的关注　　税务行政机关水平的提高　　并购重组列入税务总局指令性检查行业　　2011年税

2、收专项检查　　国家税务总局关于开展2011年税收专项检查工作的通知（国税发【2011】24号）.pdf　　国家税务总局稽查局关于2011年税收专项检查工作的补充通知（稽便函【2011】10号）.pdf　　国家税务总局关于开展2013年税收专项检查工作的通知（国税发【2013】17号）.pdf　　工商与税务的信息共享进入到新的阶段　　国家税务总局国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作实现股权转让信息共享的通知（国税发【2011】126号）.pdf　　税务专项检查的对象范围　　不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金融投资等事项，

3、凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均列入本次检查的范围。　　国家税务总局稽查局2011年资本交易项目　　检查工作总结　　通过检查，发现了资本交易活动中存在的典型涉税问题。各地共检查纳税人5699户，查结4273户，有问题2712户，有问题率47.59%，组织企业开展自查32071户，其中自查有问题4789户。查补总收入54.95亿元，入库总收入38.42亿元，其中：直接查补收入30.01亿元（税款27.94亿元，滞纳金8470万元，罚款1.22亿元），组织自查收入24.94亿元。　　资本交易的税务监管环境分析及展望　　未来的趋势　　更加严格的

4、监管　　政策更加的复杂　　与国家信息建设密切相关　　一、注册成立阶段的税务管理及案例剖析　　以非货币性资产对外投资成立公司　　《公司法》第二十七条的规定“股东可以用货币　　出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可　　以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出　　资”　　增值税的基本规定：　　以固定资产及其他原材料、产生品等对外作价出资　　增值税的具体征税办法，区分纳税人身份及性质　　国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的　　批复.doc　　关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（13号公　　告）.pdf　　案例——大连XX重组案例.　　2008年大连XX有限公司（深交所

5、上市公司，）发生资产重组，大连XX全部资产及负债、业务及附着于上述资产、业务或与上述资产、业务有关的一切权利和义务（以下称“资产负债及人员等”）出售给东北XX集团有限公司。资产中主要包括投资资产、建筑物、在建工程及设备等。东北XX系大连XX的控股股东。随后，东北XX将接收的资产负债及人员等以投资形式注册到大连YY公司，增加对大连YY的投资。　　营业税的基本原则　　营业税具体的处理办法　　共担风险　　不共担风险　　以股权对外投资的营业税处理　　非上市公司股权、上市公司股票、限售股　　案例——大连XX重组营业税问题　　案例1中东北XX对大连YY的投资中，投入的资产包括建筑物、在建工程及股权资

6、产。相关资产的权属已经转移到了大连YY的名下。　　企业所得税基本规定　　企业所得税的具体处理办法　　老税法下的规定以及特殊处理新旧衔接问题　　案例3——“XX”对外投资案例.　　2010年11月四川XX股份有限公司（深交所上市公司与新疆阿克苏地区沙雅县人民政府签订了《新疆沙雅县重型压力容器制造基地建设项目投资协议书》框架协议。XX与新疆阿克苏地区国兴资产投资经营有限责任公司、四川金象化工产业集团股份有限公司共同投资组建新疆YY重装有限公司。其中科新机电以部分实物资产投资入股，主要是机器设备，并且发生评估增值。　　以股权对外投资　　案例——XX集团对外投资案例.　　中国XX工业集团公司（以

7、下称“XX集团”）将其持有的A的25%股份向B公司（上交所上市公司）投资，B向XX集团增发股份作为支付对价。投入的股份评估作价约2.9亿元，该股份初始投资成本大约为7千万元。　　案例——中国XX外对投资案例.　　2011年2月中国XX重工集团公司（以下称“XX集团”）将其持有的A的89.63%股权向B公司（上交所上市公司）投资，B公司向XX集团增发股份作为支付对价。投入的股权评估价大约为35亿元，初始投资成本大约为16亿元。　　以知