营业税习题(有答案)

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1、营业税习题一、单项选择1、交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照（）税目征收营业税。A.交通运输业B.服务业C.转让无形资产D.娱乐业【答案】B【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按照服务业税目中的“租赁业—无形资产租赁”项目征收营业税。2、合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务，承运人应以（）为营业额。A.取得的全部价款和价外费用B.取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额C.取得的全程运输收入（不包括其他价外费用）D.取

2、得的全程运输收入扣除运输成本后的余额【答案】B【解析】自2011年9月26日起，合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务，承运人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额为营业额，以《铁路运输企业提供服务清算票据》为营业额扣除凭证，计算缴纳营业税。3、某建筑公司2012年3月将自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入1000万元，该办公楼的工程成本为600万元，已知当地成本利润率为15%，则该建筑公司当月应缴纳的营业税为（）万元。A.50B

3、.70.7C.71.34D.88.95【答案】C【解析】纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。该建筑公司当月应缴纳的营业税=600×（1+15%）÷（1-3%）×3%+1000×5%=21.34+50=71.34（万元）。4、某商业银行2012年第一季度向企业发放贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入10万元；销售金银取得收入100万元；代收电话费取得手续费收入15万元。则该商业银行第一季度应缴纳的营业税为（）万元。A.15B.16.25C.20.

4、75D.21.25【答案】B【解析】一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。该商业银行第一季度应缴纳的营业税=[（300+10）+15]×5%=16.25（万元）。5、下列金融保险业务中，以收入全额减去一定的扣除项目后的余额，作为计税依据计征营业税的是（）。A.人民币贷款业务B.初保业务C.抵押贷款业务D.金融商品转让业务【答案】D【解析】选项AC：一般贷款业务的营业额为贷款利息收入；选项B：办理初保业务，营业额为向保险人收取的全部保险费。6、对电信单位出售移动电话机、无线寻呼机并

5、为用户提供有关电信劳务所取得的收入，正确的税务处理方法是（）。A.按服务业征收营业税B.按邮电通信业征收营业税C.按混合销售行为征收增值税D.按兼营行为分别缴纳增值税和营业税【答案】B【解析】电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。电信物品是指电信业务专用或通用的物品，如无线寻呼机、移动电话、电话机及其其他电信器材。7、某书画院举办文化展，取得门票收入450万元；举办少儿美术培训班，取得培训收入600

6、万元，同时为学员提供学习资料取得收入50万元。则该书画院上述业务应缴纳营业税（）万元。A.18B.19.5C.31.5D.336【答案】B【解析】纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，免征营业税。该书画院上述业务应缴纳营业税=（600+50）×3%=19.5（万元）。8、某旅游景区2012年5月取得下列收入：景区门票收入400万元，游客凭票可以进入景区，并可以凭票乘坐观光游船，游船票价没有单独核算；景区内缆车收入80万元，环保客运车收入60万元；举

7、办民俗文化演出取得门票收入120万元。则该景区当月应缴纳的营业税为（）万元。A.33B.22.6C.30.6D.19.8【答案】C【解析】单位在旅游景区兼有不同应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。由于景区门票收入与游船票价并未单独核算，所以应该从高适用税率，税率为“服务业”税目适用的5%。民俗文化演出属于“文化体育业”税目。该景区当月应缴纳的营业税=（400+80+60）×5%+120×3%=27+3.6=30.6（万元）。9、某歌舞

8、厅2011年7月发生业务如下：门票收入60万元；销售各种小吃取得收入35万元；将舞厅内小卖部出租给个体户张某，取得租金6万元，该小卖部对歌舞厅的顾客销售烟酒以及各种小礼品取得收入34万元。当地人民政府确定歌舞厅的营业税税率为20%，则该歌舞厅当月应缴纳的营业税为（）万元。A.19.3B.20.2C.26.1D.27【答案】A【解析】由于小卖部是出租给个体户经营的，个体户张某是独立的纳税人，所以小卖部向顾客销售烟酒以及各种小礼品不属于歌舞厅的混合销售行为，