《两税合并专家透析》练习题

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1、《两税合并专家透析》练习题一、单项选择题1.某居民企业2008年转让技术所有权收入是2500万元，相关的成本、费用、税金、损失是1775万元，已知该企业无其他纳税调整事项。该企业应缴纳的企业所得税是（　　）万元。A.28.125B.56.25C.90.63D.181.25【答案】A【解析】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。所以应纳的企业所得税＝（2500－1775－500）×25％×50％＝28.125（万元）。2.我国企业所得税适用的税率属于（）。A.

2、比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率【答案】A【解析】我国企业所得税实行25%的比例税率，同时还有15%、20%两档优惠税率。3.某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是10万元，则该小型微利企业应纳的企业所得税是（　　）万元。A.1.5B.2.5C.3D.2【答案】D【解析】符合条件的小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税，应纳企业所得税＝10×20%＝2（万元）。4.某居民企业2008年生产经营应纳税所得额为200万元，适用25％的企业所得税税率。该企业在A国设有甲、乙两个分支机构（

3、我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20％的企业所得税税率，乙分支机构的应纳税所得额为80万元，乙分支机构适用30％的企业所得税税率，两分支机构分别在A国缴纳了10万元和24万元的企业所得税。该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（　　）万元。A.48.5B.50C.84D.82.5【答案】B【解析】A国的扣除限额＝（50+80）×25％＝32.5（万元）在A国实际缴纳的所得税＝10+24＝34（万元），大于抵扣限额，只能扣除32.5万元企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝（200

4、+50+80）×25％－32.5＝50（万元）5.根据企业所得税法的规定，下列各项为免税收入的是（　　）。A.国债利息收入B.退回的增值税C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费【答案】A6.下列各项不会影响应纳税所得额的是（　　）。A.可供出售金融资产发生的公允价值变动金额B.国债利息收入C.罚款D.利息收入【答案】A【解析】因为可供出售金融资产其发生的公允价值变动直接计入资本公积，影响所有者权益，但是不影响损益。二、多项选择题1.根据企业所得税法的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（　　）。A.股权转让收入B.依

5、法收取的政府性基金C.财政拨款D.接受捐赠收入【答案】AD【解析】财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。2.下列收入不用缴纳企业所得税的是（　　）。A.中药材的种植收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.海水养殖收入【答案】ABC【解析】海水养殖收入减半征税企业所得税。3.根据企业所得税法的规定，下列关于所得税的纳税申报正确的有（　　）。A.企业所得税按纳税年

6、度计算，分月或者分季预缴B.企业应当自月份终了之日起10日内，向税务机关预缴税款C.企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料D.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款【答案】ACD【解析】企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。4.下列各项为企业所得税的纳税义务人的是（　　）。A.集体

7、企业B.合伙企业C.外商投资企业D.个人独资企业【答案】AC【解析】新企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人；个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。5.下列各项应当计入企业所得税收入总额的有（　　）。A.非货币形式的收入B.股息、红利等权益性投资收益C.接受捐赠收入D.利息收入【答案】ABCD【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；

8、其他收入。6.关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有（　　）。A.居民纳税人以企业登记注册地为纳税地点B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立两个机构、