第十一章个人所得税法

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1、第十一章　个人所得税法考点提示1.居民非居民划分2.征税范围及税目判定3.税率4.计税依据：收入每次、扣除项目5.工资薪金：二处工资、一次奖金含税不含税、股票期权、解除劳动合同、提前退休、内部退养等6.劳务报酬：含税、不含税7.稿酬合作著书、偶然所得+捐赠8.经营所得：业主工资不可扣，可扣费用，合伙经营，一人二个以上独资企业9.租赁所得扣除项目10.财产转让扣除项目11.特殊处理：保险、年金、限售股、房屋赠与+转让、打包债权12.税收优惠13.境外已纳税款抵免14.自行申报的情形和年所得12万的确认经典题目　【例题.单选题】下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（　）。A

2、.在其他单位兼职取得的收入B.退休后再受雇取得的收入C.在任职单位取得董事费收入D.个人购买彩票取得的中奖收入【答案】A【解析】选项B属于工资薪金所得；选项C属于工资薪金所得，在非任职单位取得的董事费收入属于劳务报酬所得；选项D个人购买彩票取得的中奖收入属于偶然所得。【例题.单选题】下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（　）。A.个人接受好友无偿赠与房产的所得B.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得C.个人转让专利权过程中获得的违约金D企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得【答案】A【解析】选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

3、；选项C，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；选项D，按“偶然所得”缴纳个人所得税。【例题.多选题】下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有（　）。A.投资者的工资不得税前扣除B.企业计提的各种准备金不得税前扣除C.分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除D.企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除【答案】AB【例题.多选题】中国公民宋某是一家公司的营销主管，2013年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税（　）元。A.1975　　　　B.3025C.3620　

4、　　　D.3775【答案】C【解析】应纳个人所得税＝（4000＋15000＋3000－3500）×25%－1005＝3620（元）【例题.单选题】中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税（　）元。A.3640B.3808C.4480D.4760　【答案】A【解析】捐赠扣除限额＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元），大于实际捐赠额6000元，所以实际捐赠额可以全额税前扣除。应缴纳个人所得税＝[40000×（1－20%）－6000]×20%×（1－30%）＝3640（元）【例题.单选题】王某根据

5、劳务合同的规定，取得税后劳务报酬30000元。在不考虑其他税费的情况下，王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税（　）元。A.3823.5B.4794.5C.5032.12D.6842.11【答案】D【解析】应纳税所得额＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷76%＝29473.684（元）　　应缴纳个人所得税＝29473.684×30%－2000＝6842.11（元）【例题.单选题】2010年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元；10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币90000元，并已按该国税法规定缴纳了个人

6、所得税折合人民币10000元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（　）元。A.4480B.4560C.6080D.7760【答案】D【解析】稿酬所得应缴纳个人所得税＝（10000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3360（元）特许权使用费在我国应该缴纳的个人所得税＝90000×（1－20%）×20%－10000＝4400（元）应缴纳个人所得税合计＝3360＋4400＝7760（元）【例题.单选题】2010年2月中国公民赵先生买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元；11月份卖出l0000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元；12月

7、底其余债券到期，取得债券利息2700元。赵某2010年以上收入应缴纳个人所得税（　）元。A.977B.940C.697D.437【答案】A【解析】应缴纳个人所得税＝（10000×8.3－10000×8－800÷2－415）×20%+2700×20%＝977（元）【例题.单选题】（2012年）某国有企业职工张某，于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续（至法定退休年龄尚有18个月），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准