第三章 财政收入

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1、第三章财政收入第一节概述一、涵义1、概念政府为满足支出的需要，依据法律规定的权力或经济对等原则，通过国家财政集中的一切货币收入。两层意思：其一，公共资金分为：a、广义的财政收入——政府的一切收入。b、狭义的财政收入——政府在一个财政年度内的各项定期收入。其二，活动：政府组织财政收入、筹集财政资金。2、作用第一，公共财政的基础环节。第二，政府理财的重要活动。第三，宏观调控的主要工具。第四，对经济主体影响重大。二、分类（一）按取得收入的具体方式分——财政收入的形式1、税收收入政府以社会服务者的身份，凭借其权力，按照法律规定的标准

2、，参与国民收入分配而无偿取得的财政收入。财政收入的主要形式2、债务收入也称公债或国债收入，是政府以债务人的身份，通过信用方式有偿取得的财政收入。方式：发行债券、直接借款财政收入的特殊形式——与税收比：与私债比：3、非税收入除税收收入、债务收入以外的财政收入，主要包括公共收费、罚没收入、国有资产收益和其他非税收入等。（二）按收入稳定程度分1、经常性收入在财政年度可稳定获得的收入，包括税收、公共收费等；2、临时性收入在财政年度不稳定的收入，如公债收入和捐赠收入等。（三）按收入来源分所有制按企业的产业与部门好处：体现不同经济主体对

3、财政收入的贡献程度，有助于寻求增加财政收入的最佳途径。（四）按收入征收的政府级别分中央财政收入省(直辖市、自治区)财政收入市(地级市)财政收入地方财政收入县财政收入乡镇财政收入22好处：有利于分清各级政府的财权与事权；有助于了解各级政府的经济实力和宏观调控能力。（五）按收入管理方法分1、预算（内）收入纳入国家预算管理的财政收入，如税收收入等，是国家的主导财力。2、预算外收入未纳入国家预算管理的财政收入。按国家1996年颁布的《国务院关于加强预算外资金管理的决定》规定，预算外资金，是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行

4、政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。是国家财力的补充。3、制度外收入又称非预算收入，预算外收入之外的乱收费、乱罚款和乱摊派所形成的收入。三、财政收入规模1、概念一定时期内政府通过财政集中的一切财政资金量。2、判断最优财政收入规模的标准：（1）最小化的财政收入规模（2）最能体现现有财政收入分配制度要求的财政收入规模（3）与实现“以支定收”与“以收定支”财政分配原则相适应的财政收入规模（4）实现社会投资、社会资源利用效率、社会福利等最大化目标，正确处理公共部

5、门经济与私人部门经济关系，并处于经济社会均衡状态下的财政收入规模。3、财政收入规模的衡量A、衡量财政收入规模的指标财政收入绝对规模：一定时期内政府各种财政收入的总量，主要反映政府的财力大小。财政收入相对规模：一定时期内政府的财政收入占GDP（或国民收入）的比重，主要反映政府集中财力的能力。B、财政收入规模的合理界限（1）最高限：财政收入规模增长<国民收入增长量（2）最低限：财政收入数量>上年财政收入数量4、影响财政收入规模的因素（1）剩余产品率j经济发展水平k生产技术水平（2）财政集中度j生产资料所有制形式国有企业——高非国

6、有企业——低k政府职能大——高小——低l经济管理体制模式计划体制——高市场体制——低m政府分配政策与制度（3）价格因素22四、财政收入结构1、概念收入项目组成各项目收入占总收入的比重2、一般分析（1）财政收入的价值结构分析（2）财政收入的部门结构分析（3）财政收入的所有制结构分析3、趋势分析4、财政收入构成的发展（1）公产收入时期（2）特权收入时期（3）税收收入时期（4）国有资产收入时期（5）公债收入时期资本主义国家基本是以税收收入与公债收入为主，国有资产收入为辅的收入结构。第二节税收一、税收原理（一）税收特性1、概念税收

7、是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，参与国民收入分配和再分配，无偿取得财政收入的一种手段。2、特征①无偿性②强制性③固定性3、税收原则税收原则是指导国家税收制度建立、发展和制定税收政策的准则或规范。（1）主要原则①亚当·期密的税收原则：平等、确实、便利、最少征收费原则。②瓦格纳的税收原则：财政收入原则、有利国民经济原则、公平原则、税务行政原则。③现代税收原则：效率、公平、稳定原则。la、效率原则以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益。包括：税收经济效率税务行政效率lb、公平原则一是经济公平：通过公平税负创造一个平

8、等的外部税收环境，以促进公平竞争。二是社会公平：通过公平税负实现收入的公平分配，防止两极分化，保证社会稳定。包括：横向公平：纳税能力相同的人负担相同的税收；纵向公平：纳税能力不同的人负担不同的税收，以做出同等的效用牺牲。lc、稳定原则税收的设计应使税收能自动调节经济，或是使国家能主动运用税