汽车4s店相关会计核算

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1、汽车4S店相关会计核算第6页共6页汽车4S店相关会计核算一、整车销售 1、预付车款 借：          预付账款   贷：            银行存款 2、收到采购发票 借：       库存商品           应交税费——应交增值税（进项税）   贷：        预付账款 （有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理） 3、销售 （1）收到预收款 借：     银行存款     贷：    预收账款-预

2、收车款          其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费） （2）开具机动车发票 借：     预收账款——预收车款   贷：    主营业务收入——汽车销售收入            应交税费——应交增值税（销项税） （3）代客户缴纳保险费和购置税 借：     其他应付款——代收款项   贷：       现金 （4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡） 借：   其他应付

3、款——代收款项   贷：     银行存款 4、结转销售成本 借：     主营业务成本——汽车销售成本   贷：         库存商品 二、精品销售 （1）开具增值税发票 借：      预收账款——预收车款   贷：    主营业务收入——精品装饰收入            应交税费——应交增值税（销项税） （2）结转装饰成本 借：     主营业务成本——精品装饰成本   贷：        库存商品 三、配件销售 1、配件购入 借：  库存商品——配件         应交税费——应交

4、增值税（进项税）   贷：      银行存款 2、配件销售 借：应收账款 贷：主营业务收入——配件销售收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 3、结转配件销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借：应收账款——**保险公司 贷：主营业务收入——维修收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费） 借：银行存款 贷：应收账款——**保险公司 贷：其他应付款——退三者修理费 　3、退三者修

5、理费 借：其他应付款——退三者修理费 贷：库存现金 4、结转维修成本 借：主营业务成本——维修 贷：库存商品——配件 贷：应付工资（职工薪酬新准则，下同） 五、售后维修 （1）收到预收维修款 借：银行存款 贷：预收账款——预收维修款 （2）开具维修发票 借：预收账款——预收维修款 贷：主营业务收入——维修收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） （3）结转维修成本 借：主营业务成本——维修成本 贷：库存商品 贷：应付工资 六、保修保养费用 （1）发生保修保养费用 借；应收账款——厂家 贷：主营业

6、务收入——配件销售收入 贷：主营业务收入——工时收入 贷：应交税费-应交增值税（销项税） （2）收到厂家确认电传文件 借：预付账款 贷：应收账款——厂家 汽车4S店相关会计核算第6页共6页七、关于汽车经销企业收取返利的事项，税务方面已有明确的政策。国税发[2004]136号文《关于商业企业向货物供给方收取部分费用征收流转税问题的通知》规定如下： （一）商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税 1、商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定

7、劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。 2、商业企业向供货方收取的与销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返利收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 （二）商业企业向供货方收取的各种收入一律不得开具增值税专用发票 （三）应冲减进项税金的计算公式调整为 当前应冲减进项税金=（当前取得的返还资金/1+所购货物适用增值税率）*所购货物适用增值税率 八

8、、现行《企业会计制度》以及其他会计政策，遵循会计核算的基本原则与相关税务政策，汽车经销企业对收取汽车生产企业的返利进行如下会计核算： （一）科目设置汽车经销企业设置使用“库存商品——折扣”科目，用于核算收取和转销的与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利收入。 （二）收取各种返利的会计处理 1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税，作会计处理如下：借：银行存款（或预