所得税会计准则与实务讲解

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1、所得税会计准则与实务讲解一单选题(每题只有一个正确选项)1.下列哪项属于永久性差异（A）。A.企业购买国库券的利息收入B.会计与税法上固定资产折旧方法不同而产生的差额C.预提产品质量的担保费用D.采用权益法核算的长期股权投资，被投资企业实现盈利2.下列哪项符合税法上的实质重于形式原则（D）。A.容易误导会计使用者的会计信息要单独报告B.或有事项、或有负债、预计负债确认为一项负债C.在融资租赁中，承租方要对租入的固定资产计提折旧D.企业进行非货币性资产交换要按照规定计算缴纳企业所得税3.下列哪项不属于资产负债观的特点（D）。A.以公允价值为计量属性B.将资产要素的重要性放在首位C.采用

2、综合收益的概念D.注重可靠性4.企业合并后，如果预计能够产生足够的应纳税所得额来抵扣原未入账的可抵扣暂时性差异的影响，企业应当考虑导致该利益变为可能实现的事实和环境是否在购买日已经存在，如果这些事实和环境在购买日已经存在，企业应该进行的账务处理是（B）。A.借：递延所得税资产贷：所得税费用B.借：递延所得税资产贷：商誉C.借：所得税费用贷：递延所得税资产D.借：商誉贷：递延所得税资产5.甲企业2011年1月3日以3000万元取得乙企业30%的股权，拟长期持有并施加重大影响，故采用权益法核算。投资时乙企业可辨认净资产公允价值9000万元，与其账面价值相同。乙企业2011年实现净利润12

3、00万元，甲乙企业适用所得税税率均为25%，税法规定居民企业之间的股息红利免税。则甲企业应初始确认（A）。A.应纳税暂时性差异，300万B.可抵扣暂时性差异，300万C.应纳税暂时性差异，75万D.可抵扣暂时性差异，75万6.利用应付税款法核算所得税的缺点是（B）。A.核算程序比较复杂B.将应交所得税等同于所得税费用C.计算结果不准确D.使用范围受限7.免税合并中外购商誉的计税基础是（B）。A.商誉的初始确认金额B.0C.合并成本-商誉初始确认金额D.商誉初始确认金额-商誉的累计摊销额8.下列不需要缴纳企业所得税的是（C）。A.国有企业B.私营企业C.某县的审计局D.某港商在大陆投资

4、的一家制衣厂9.所得税费用的计算公式正确的是（C）。A.所得税费用=应交税费+递延所得税负债B.所得税费用=应交税费+递延所得税资产－递延所得税负债C.所得税费用=应交税费+递延所得税负债－递延所得税资产D.所得税费用=应交税费－递延所得税资产10.假如某企业因对关联方提供债务担保确认了预计负债200万元，关联方的借款是300万，而担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。那么该企业该项预计负债的计税基础是（C）。A.0B300万C.200万D.500万11.负债的计税基础等于（A）。A.账面价值-未来可税前列支的金额B.账面价值-以前期间已在税前列支的金额C.账面价值+以前期间

5、已在税前列支的金额D.账面价值+未来可税前列支的金额12.非同一控制下的企业合并，被并企业的资产负债相抵之后要按照（A）计价。A.公允价值B.未来现金流量的现值C.历史成本D.重置成本13.某公司2012年由于政策性原因发生亏损2000万元，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年有足够的应纳税所得额用于弥补该项亏损。则该事项产生（C）。A.暂时性差异，0B.永久性差异，0C.暂时性差异，2000万D.永久性差异，2000万14.在计算应纳税所得额时，向关联企业捐赠现金要（A）利润总额中。A.加回B.减去C.不调整D.加回一半15.可抵扣暂时性差异（B）。A.导

6、致未来期间应税所得和应交所得税的增加B.导致未来期间应税所得和应交所得税的减少C.将形成递延所得税负债D.前期减少应纳税所得额、后期增加应纳税所得额16.资产的计税基础等于（C）。A.实际成本-累计折旧-减值准备B.实际成本-累计折旧C.资产成本-以前期间已在税前列支的金额D.资产成本-未来期间可在税前列支的金额17.利用纳税影响会计法法核算所得税的优点是（B）。A.简便易行B.计算相对准确C.使用范围广泛D.考虑了资产负债表上可能存在的差异18.所得税费用由（C）构成。A.应交所得税和未交所得税B.递延所得税资产和递延所得税费用C.应交所得税和递延所得税D.应交所得税和递延所得税负

7、债19.2012年12月31日，甲企业持有一项交易性金融资产的成本为400万，公允价值变动为50万，适用税率30%，则甲企业应确认递延所得税（B）。A.递延所得税资产，15万B.递延所得税负债，15万C.递延所得税资产，0D.递延所得税负债，020.2011年12月20日，某企业购入一台价值80000元不需安装的设备，预计使用期限为4年，会计上采用直线法计提折旧，无残值。假定税法规定应采用年数总和法计提折旧，也无残值。该企业每年的利润总额均为l00000元