所得税会计准则与实务讲解

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1、一   单选题，每题只有一个正确答案(本题共有7道，共28分)问题1:免税合并中外购商誉的计税基础是（）。选项正确答案答案商誉的初始确认金额0合并成本-商誉初始确认金额商誉初始确认金额-商誉的累计摊销额 反馈没有评注得分:4/4问题2:甲企业2011年1月3日以3000万元取得乙企业30%的股权，拟长期持有并施加重大影响，故采用权益法核算。投资时乙企业可辨认净资产公允价值9000万元，与其账面价值相同。乙企业2011年实现净利润1200万元，甲乙企业适用所得税税率均为25%，税法规定居民企业之间的股息红利免税。则甲企业应初始确认（）。选项正确答案答案应

2、纳税暂时性差异，300万可抵扣暂时性差异，300万应纳税暂时性差异，75万可抵扣暂时性差异，75万 反馈没有评注得分:4/4问题3:在计算应纳税所得额时，向关联企业捐赠现金要（）利润总额中。选项正确答案答案加回减去不调整加回一半 反馈没有评注得分:4/4问题4:下列哪项属于永久性差异（）。选项正确答案答案企业购买国库券的利息收入会计与税法上固定资产折旧方法不同而产生的差额预提产品质量的担保费用采用权益法核算的长期股权投资，被投资企业实现盈利 反馈没有评注得分:0/4问题5:可抵扣暂时性差异（）。选项正确答案答案导致未来期间应税所得和应交所得税的增加导致

3、未来期间应税所得和应交所得税的减少将形成递延所得税负债前期减少应纳税所得额、后期增加应纳税所得额 反馈没有评注得分:4/4问题6:资产的计税基础等于（）。选项正确答案答案实际成本-累计折旧-减值准备实际成本-累计折旧资产成本-以前期间已在税前列支的金额资产成本-未来期间可在税前列支的金额 反馈没有评注得分:4/4问题7:所得税费用的计算公式正确的是（）。选项正确答案答案所得税费用=应交税费+递延所得税负债所得税费用=应交税费+递延所得税资产－递延所得税负债所得税费用=应交税费+递延所得税负债－递延所得税资产所得税费用=应交税费－递延所得税资产 反馈没有

4、评注得分:0/4二   多选题，每题至少一个正确答案(本题共有7道，共28分)问题8:产生暂时性差异而不产生时间性差异的情况包括（）。选项正确答案答案联营企业或合营企业没有向母公司分配全部利润重估资产而在计税时不予调整作为报告企业整体组成部分的国外经营主体的非货币性资产和负债以历史汇率折算资产和负债的初始确认的账面金额不同于其初始计税基础 反馈得分:0/4问题9:2012年某企业发生如下会计事项：（1）向关联企业捐赠现金支出200万；（2）期末持有交易性金融资产的公允价值上升50万；（3）违反环保规定被罚款100万；（4）对本期存货计提存货跌价准备80

5、万。则上述事项中不影响本期递延所得税负债的有（）。选项正确答案答案事项（1）事项（2）事项（3）事项（4） 反馈没有评注得分:4/4问题10:因会计准则规定与所得税法规定不同，企业持有的资产可能造成账面价值与计税基础存在差异，这些资产包括（）。选项正确答案答案计提了资产减值准备的可供出售金融资产采用公允价值模式计量的投资性房地产采用成本模式计量的投资性房地产消耗性生物资产 反馈没有评注得分:4/4问题11:下列关于应纳税所得额的计算公式中，正确的是（）。选项正确答案答案应纳税所得额＝净利润+会计确认但税法不允许扣除的费用-会计确认但税法规定免税的收入应

6、纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额(特别扣除、不得扣除）－允许弥补的以前年度亏损应纳税所得额＝会计利润+会计确认但税法不允许扣除的费用-会计确认但税法规定免税的收入应纳税所得额=利润总额 反馈没有评注得分:4/4问题12:下列哪些是会计上实质重于形式原则的体现（）。选项正确答案答案容易误导会计使用者的会计信息要单独报告或有事项、或有负债、预计负债确认为一项负债期末对固定资产计提固定资产减值准备在融资租赁中，承租方要对租入的固定资产计提折旧 反馈没有评注得分:0/4问题13:会计上的计价基础都包括（）。选项正确答案答案公允价值未来现金流量

7、的现值历史成本重置成本 反馈没有评注得分:2/4问题14:同时满足以下哪些条件的，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债抵销后以净额列示（）。选项正确答案答案企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利递延所得税资产及递延所得税负债是与同一个税收部门对同一个纳税人相关，或者是对不同纳税人相关，但在未来递延所得税资产及负债转回期间内，纳税人意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债。企业在编制合并财务报表时企业在编制个别财务报表时 反馈没有评注得分:4/4三   判断题，每题只有一个正确答案(本题共有11道，共44分)问

8、题15:金额较小的、零散的资产、负债、收入或费用可以合并同类项，简化核算，这反映了会计上的配比