我国增值税收入影响因素研究1

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1、我国国内增值税收入影响因素研究11税务2班马嘉欣20113940【摘要】本文 是在参考了多个关于影响我国税收收入的主要观点的基础上，对影响我国自1985年至2012年的增值税收入的主要因素进行实证分析。选取的自变量有国内生产总值、财政支出、零售商品物价水平和进出口总额。然后，收集了相关的数据，利用EVIEWS3.1软件对计量模型进行了参数估计和检验，并加以修正。得出结论是国内生产总值、和进出口总额对我国增值税收入有很大影响。一、问题的提出经济发展水平决定税收收入水平，税收同时也反作用于经济。要实现经济的持续增长，必须要求与经

2、济紧密关联的税收符合其发展的要求，即政府筹集的税收收入应尽可能的满足其实现职能的需求，同时又不至于损害经济的发展。影响未来的需求，我们需要研究影响中国税收收入的主要原因，分析中央和地方税收收入增长的数量规律，从结构上对税收收入的影响做一个很好的了解，对于预测中国税收未来的增长趋势具有重要的作用，对于我国的社会主义现代化建设具有重要意义。增值税作为一个流转税及价内税，税收收入占据全国税收收入总额60%以上，其对我国财政收入增长及在经济稳健发展方面的影响力是毋庸置疑。我国从1979年开始试行增值税，并且于1984年和1993年进

3、行了两次重要改革，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。党的十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，就分步实施税收制度改革，明确提出了“增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围”。这一政策的提出，对我国增值税税收实践具有重要的指导意义，是增值税改革的必然选择，也是我国社会主义市场经济发展的必然结果。从2004年7月1日起,增值税转型试点首先在东北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业进行；2007年7月1日起,将试

4、点范围扩大到中部六省26个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行业；2008年7月1日,又将试点范围扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。自2009年1月1日起,在我国所有地区、所有行业推行增值税转型改革,由生产型增值税转为国际上通用的消费型增值税。本文主要针对影响增值税收入因素，对我国1985年—2012年的宏观经济数据进行实证分析。二、模型设定研究影响增值税税收未来增长的主要原因，需要考虑以下几个方面的内容： 1、对增值税收入增长的衡量，用什么数据来表现呢？我们选用我国增值税额作为被解释变量（Y），借

5、助Eviews3.1软件，通过分析各因素在1985年—2012年期间对增值税额的绝对增长额和相对增长额影响程度，得出影响中国税收未来增长的主要原因。2、数据性质的选择。考虑到截面数据受到制约，时间序列数据更加合理，所以本项目选择了1985年到2012年的时间序列数据来建立模型。 -9-3、影响因素的分析。从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本源泉，所以经济整体增长是影响中国税收未来增长的主要原因的主要影响因素，而国内生产总值是反映经济增长的一个重要指标，所以选用国内生产总值（GDP）作为经济整体增长水平的代表。除此之外，

6、根据经济理论，还有众多因素会影响中国税收未来增长的主要原因： 首先，公共财政的需求。税收收入是财政收入的主体，而增值税收入又占税收总收入的60%，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出了要求，因此对预算支出所表现的公共财政的需求（即财政支出）对当年的税收收入可能会产生影响，但是其数据获得比较困难，因为公共财政的需求与财政支出关系密切，所以选择财政支出作为其代表。 其次，物价水平。增值税是以商品及应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环

7、节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，居民的收入水平与物价水平有一定的关系，我们选择商品零售价格指数作为物价水平的代表。 最后，进出口总额。进出口的收入水平与税收收入存在一定的联系，所以我们选择进出口总额来作为解释变量。 因此，准备将选取GDP收入额（X1）财政支出（X2）商品零售价格指数（X3）进出口总额（X4）作为解释变量建立模型。 4、模型形式的设计 。为分析为被解释变量增值税收入（Y）和解释变量GDP收入额（X1）财政支出（X2）商品零售价格指数（X3）进出口总额（X4）之间的线

8、性关系是否成立，观察被解释变量与解释变量之间的散点图和线性图。图一我国国内增值税额与GDP的散点图图二我国国内增值税额与财政支出的散点图-9-图三我国国内增值税额与商品零售价格指数的散点图图四我国国内增值税额与进出口总额的散点图图五我国国内增值税额与相关数据的线性图可以看出Y、X1、X2都