外贸企业出口会计实务(出口退税)交流(实用)

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1、外贸企业出口会计实务（出口退税）交流　　　　随着出口经营权门槛的降低，外贸企业越来越多，天涯会计版上讨论出口业务的帖子也越来越多。但由于帖子分散，不方便将问题集中讨论交流。因此，我先在这里挖个坑，有兴趣的朋友到此交流。　　　　从毕业开始，我一直就在这间公司工作。日复一日的忙碌，从来没有静下心来总结一下。即将离开这间公司，因此，就籍此贴对自己过去两年多的工作作个总结。　　　　在今后的一段时间里，我会将这两年多工作中，接触到的、觉得有一定交流交流价值的有关出口会计实务（本贴特指执行出口退税政策的外贸企业会计实务）写出来，与崖友们交流。能力有限，觉得肤浅，就见笑了，且作笑资吧。　

2、　　　各类话题，我会归纳出一个小标题，并以****作标识，单列为第一行。如本贴的第一个话题――　　**出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算**　　　　各位崖友如果有新话题提出，也请按此规则标识，以便版面清晰。**出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算**　　　　一、外贸企业的一些基本情况　　　　现在外贸企业多以作代理为主，但业务性质虽为代理，会计核算上却以自营业务核算，　　即行内说的“假自营、真代理”。在这一大前提下，会计帐面所反映的，很大程度上不是经济业务的实质，很多财务分析指标在这里是失去其真正意义的。如存货，外贸企业通常是见票不见货的。说得简单点，做

3、代理的外贸企业，只是一个票据与款项的流转中心，是一台收汇机器、付款机器、退税机器。服务意识在外贸企业各个部门中是非常重要的，不过这是提外话了。　　由于出口退税的需要，每笔出口业务都通过一关联号（或发票号、合同号）对出口业务的各个核算环节联系起来，方便退税核算，同时也方便每笔业务的成本核查（财务软件的选择最好是专业外贸财务软件）。因此，成本核算通常采用个别认定法（以关联号区分　　　二、基本科目设置　　　　库存商品设：1、库存商品－出口　2、库存商品－进口　3、库存商品－内销　　应交增值税设：1、应交增值税－应交出口增值税　     2、应交增值税－应交进口增值税　3、应交增值

4、税－应交内销增值税　　　三、基本会计核算　　　　1、正常购进（取得增值税专用发票），假设税率为17%，　　借：库存商品100  万元　　        借：应交增值税－进项17（100*0.17=17）   万元　　                贷：应付帐款117　　万元　　出口销售（假设销售价为150万元  退税率为13％）　　        借：应收外汇帐款150 万元　　         贷：主营业务收入150　万元　　同时：结转成本     借：主营业务成本－库存成本100万元　　                            贷：库存商品100　万元　　

5、    应计出口退税为：借：应收出口退税13（100*13%） 万元　　                             贷：应交增值税－出口退税13　　  应计不退税为：     借：主营业务成本－不退税转入4=100*（17%-13%）　　                            贷：应交增值税－进项税转出4　万元　　　收到出口退税  　　借：银行存款13  万元　　                      贷：应收出口退税13　万元　　2、预估购进（未取得增值税专用发票，但其余单证齐全，需要做出口销售核算）　　预估购进　　借：库存商品100万元

6、　　                     贷：应付帐款100　万元　　      出口销售（假设退税率为13％）　　             借：应收外汇帐款150万元　　                        贷：主营业务收入150　　万元　　　同时：结转成本  借：主营业务成本－库存成本100　　                           贷：库存商品100　万元　应计出口退税为：    借：应收出口退税13万元　　                             贷：应付帐款13万元  应计不退税为：      借：主营业务成本－不退税转

7、入4=100*（17%-13%）万元　　                       贷：应付帐款4万元　　(预估购进，未取得增值税专用发票，没有应交增值税－进项，同样，这里出帐也就不能出应交增值税－出口退税，以及应交增值税－进项转出，对于该进项税金，通过应付款反映。这是在帐务处理非常容易出错的地方。)　　　　收到增值税专用发票，并付货款　　借：应付帐款117（100+13+4）　　贷：银行存款117　　借：应交增值税－进项17　　贷：应交增值税－出口退税13　　贷：应交增值税－进项转出4　　（这里也是容易出错的地