办税员考试技能题部分(2)

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1、61.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1499.94元，该商品进货时支付价款1000元和增值税额170元；计算该纳税人应缴纳的增值税。(6分)【答案】小规模纳税人无论进货时增值税不能抵扣，含税收入要换算为不含税收入，应纳增值税=1499.94÷（1+3%）×3%=43.69（元）2.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2011年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的

2、货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。计算该企业当月应纳增值税。(11分)【答案】当期销项税额＝500×13％＋90÷（1＋17％）×17％＝78.08（万元）当期进项税额＝59.5＋3×7％＝59.71（万元）当期应纳增值税＝78.08－59.71＝18.37（万元）。3.某进出口公司2011年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠

3、2台，对外投资20台，留下4台自用。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。）【答案】（1）进口货物进口环节应纳增值税＝1×500×（1＋15%）×17%＝97.75（万元）（2）当月销项税额＝（400＋2＋20）×1.8÷（1＋17%）×17%＝110.37（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额＝97.75＋9×7%＋1.3×7%＝98.47（万元）（4）当月应纳增值税＝110.37－98.47＝11.9（万元）4.某电器厂为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，该产品不含税出厂价为

4、每台1540元，增值税率17%，2010年3月1日—10日，采用“以旧换新”方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元；11日—31日按出厂价销售该电机895台，另外收取包装费和售后服务费30000元，开具普通发票。请计算销项税（保留两位小数）。【答案】（618+895）×1540×17%+30000/（1+17%）×17%=400462.37元5.某增值税一般纳税人适用税率17％。2011年3月取得如下发票或凭证：⑴外购货物支付运杂费25万元，取得的货物运输业发票中

5、注明：运费19万元，装卸费4万元，保险费2万元，相关项目填写齐全。⑵购进原材料一批专用发票注明价款100万元，税金17万元，当月发票已经过认证。其中1/10在途中损失(非正常损失)⑶购进免税农产品，开具农产品收购凭证注明价款30万元。计算上述行为可抵扣的增值税进项税额。【答案】⑴外购货物可抵扣的进项税额＝19×7％＝1.33（万元）⑵购进原材料可抵扣进项税额=17×(1-10%)=15.3（万元）⑶购进免税农产品可抵扣进项税额=30×13％＝3.9（万元）上述行为可抵扣的增值税进项税额＝1.33＋15.3＋3.9＝20.53（万元）6.某企业

6、为增值税一般纳税人，产品增值税税率为17％，2011年5月发生如下业务：⑴销售产品，已开增值税专用发票，价款为500万元，税金85万元；⑵购进原材料一批，取得增值税专用发票，价税合计234万元（增值税税率17％）；⑶取得供水公司专用发票注明价款15万元（增值税税率13％）⑷购进机器设备，专用发票注明价款为20万元，税金3.4万元。同时支付运费5万元，取得运费发票。⑸从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付30万元（有合法的收购凭证）；⑹销售产品发生送货运杂费5万元，其中：运费4万元，装卸费0.8万元，保险费0.2万元，取得运费单据。请根据

7、以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额（计算结果保留两位小数。单位万元）。【答案】（1）当期销项税额为=85万元（2）进项税额的计算①购进原材料的进项税额=234/（1+17%）×17％＝34（万元）②从农民手中购进的农产品进项税额=30×13％＝3.9（万元）③供水公司的进项税额=15×13%=1.95万元④外购机器的进项税额3.4+5×7%=3.75万元⑤销售产品进项税额=4×7％＝0.28（万元）进项税额合计：34+3.9+1.95+3.75+0.28=43.88万元（3）当期应纳增值税税额=85-43.88=41.12万元7.某具有进

8、出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2010年2月从国外进口小轿车一辆，关税完税价格85500元人民币，假定关税税率20%，消费税税率5%。计算纳税人进口环节应纳