出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作

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1、出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作2010-05-17    一、销售    1、当月销售：    以出口发票记账联、出库单为附件    借：应收外汇账款——**国家/**客户        贷：主营业务收入——出口销售收入    注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。        2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。        3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出    借：主营业务成本——出口销售成本        贷：应交税金——应交增值税（

2、进项税额转出）    注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。    2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中    二、收汇    1、收货款 （以银行收汇水单为附件）    借：银行存款——美元账户        贷：应收外汇账款——**国家/**客户    2、美元转人民币 ( （以银行转账水单为附件）    借：银行存款——人民币        财务费用——汇兑损益        贷：银行存款——美元    3、月末美元日记账需要调汇，本月

3、汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额    汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查）    借：财务费用——汇兑损益        贷：银行存款    美元分录为：       借：银行存款——人民币           财务费用——汇兑损益        贷：应收外汇账款——**国家/**客户    注：也有把财务费用放到月底统一调的。美元应收账调汇同美元日记账调汇。    以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。具体可以咨询当地银行。  

4、  三、单证收齐申报、退税    所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联）    1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料：     （1）核销单需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。     （2）报关单需加盖报关专用章（蓝色），要求报关单为蓝色空白纸1张。     （3）代理报关委托书需加盖公章2个（右上角左下角各1个），法人章1个（

5、左下角），要求空白正本三联均需盖章。     （4）销售合同、商业发票、装箱单盖中英文条形章、法人章，要求各1份。       （5）报关单草稿标清毛重、净重等资料，不需盖章。       （6）代理报关委托书草稿标好日期、商品名称、商品编码等，填好委托方这一部分，不需盖章。    2、接下来就是货代的事了，货代把货物报关同时会寄提单到公司，需要复印提单1份作为退税备案资料。大概一个月左右时间，货代会将退下来的核销单、报关单寄到公司，同时货代会寄1份场站收据副本（装货单）用于我们作退税备案资料，如果货代没有寄这份装货单应及时向货代要

6、。此时，需要在电子口岸中做交单操作（出口收汇模块），做报关单数据报送操作（出口退税模块）    将收到的报关单2联分开，出口退税联单独放置用于收齐退税（并复印一份作为退税备案资料），收汇核销联用于核销。      3、核销以核销单号领取了出口收汇证明联后，就可以在出口收汇核销终端操作系统中，做核销申报了，比较容易操作的软件，有操作手册即可会用。第一，在电子口岸出口收汇页面进行网上交单。（打开电子口岸网站-登陆-出口收汇-网上交单或批量交单-查找-点选需要交单的核销单-点击交单-交单完成）第二，在出口收汇核销网上报审系统上进行网上核销

7、。（电子口岸交单后1-2天-打开软件-下载全部信息-批量报审-一般贸易-点选须报审的核销单和对应水单信息-确认无误放到报审邮箱-点报送-2天后查询公告信息-告知XX批次审核已通过，自动核销完成）不是自动核销企业或者境内收汇超比例等异常情况需要到外汇局窗口办理核销的，须提供核销单原件、报关单出口收汇核销联原件、银行收汇水单核销联原件、自动核销企业还需提供网上报审的报表一式两份、异常核销还须提供情况说明和相关的证明材料。    申报资料：    （1）打印2份收汇核销登记表盖公章或组织机构代码章    （2）核销单三联（不要撕下任何一联

8、），在退税联和存根联填上货物名称，单价，总价，收汇方式，收汇日期    （3）报关单（收汇核销联）    带以上资料去外汇局就可以办理核销了，一般2天左右即核销完毕，收汇核销终端操作系统中会有通知。    核销完毕到外汇局拿回已盖了核