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1、出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作 一、销售 1、当月销售: 以出口发票记账联、出库单为附件 借:应收外汇账款——**国家/**客户 贷:主营业务收入——出口销售收入 注:1、均为FOB价入账,CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。 2、网上报税时,当月的免抵退销售额,在主表中相应栏内手工填列。 3、以当月出口销售额*(征税率-退税率)做进项转出 借:主营业务成本——出口销售成本 贷:应交税金——应交增
2、值税(进项税额转出) 注:1、网上报税时,这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额,在表二中相应栏内手工填列。 2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤!同时将发生的销售录入到免抵退系统当中 二、收汇 1、收货款 (以银行收汇水单为附件) 借:银行存款——美元账户 贷:应收外汇账款——**国家/**客户 2、美元转人民币 ( (以银行转账水单为附件) 借:银行存款——人民币 财务费用——汇兑损益 贷:银行存款——美元
3、3、月末美元日记账需要调汇,本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额 汇率(月初1日汇率中间价,遇假日顺延,中国人民银行网可查) 借:财务费用——汇兑损益 贷:银行存款 美元分录为: 借:银行存款——人民币 财务费用——汇兑损益 贷:应收外汇账款——**国家/**客户 注:也有把财务费用放到月底统一调的。美元应收账调汇同美元日记账调汇。 以上为收汇过程涉及的账务处理,同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核
4、销证明联,以便到外汇局办理核销。具体可以咨询当地银行。 三、单证收齐申报、退税 所谓单证收齐是指下列单证:(1)出口发票(退税联)(2)报关单(出口退税联)(3)核销单(出口退税联) 1、业务员下订单,收到预付款后,货物生产完毕,准备出口,并确定货代,此时需要寄报关资料给货代,具体相关资料: (1)核销单需加盖中英文条形章(蓝色),组织机构代码章(蓝色),骑缝处盖2个公章(红色),要求核销单空白且已作海关备案。 (2)报关单需加盖报关专用章(蓝色),要求报关单为蓝色空白纸1
5、张。 (3)代理报关委托书需加盖公章2个(右上角左下角各1个),法人章1个(左下角),要求空白正本三联均需盖章。 (4)销售合同、商业发票、装箱单盖中英文条形章、法人章,要求各1份。 (5)报关单草稿标清毛重、净重等资料,不需盖章。 (6)代理报关委托书草稿标好日期、商品名称、商品编码等,填好委托方这一部分,不需盖章。 2、接下来就是货代的事了,货代把货物报关同时会寄提单到公司,需要复印提单1份作为退税备案资料。大概一个月左右时间,货代会将退下来的核销单、报关单
6、寄到公司,同时货代会寄1份场站收据副本(装货单)用于我们作退税备案资料,如果货代没有寄这份装货单应及时向货代要。此时,需要在电子口岸中做交单操作(出口收汇模块),做报关单数据报送操作(出口退税模块) 将收到的报关单2联分开,出口退税联单独放置用于收齐退税(并复印一份作为退税备案资料),收汇核销联用于核销。 3、核销以核销单号领取了出口收汇证明联后,就可以在出口收汇核销终端操作系统中,做核销申报了,比较容易操作的软件,有操作手册即可会用。 申报资料: (1)打印2份收汇核销登记表盖
7、公章或组织机构代码章 (2)核销单三联(不要撕下任何一联),在退税联和存根联填上货物名称,单价,总价,收汇方式,收汇日期 (3)报关单(收汇核销联) 带以上资料去外汇局就可以办理核销了,一般2天左右即核销完毕,收汇核销终端操作系统中会有通知。 核销完毕到外汇局拿回已盖了核销章的申报资料,核销单中撕下退税专用联用于收齐退税。其他核销资料统一备案。 此时,我们前面讲到的单证已经收齐2种。 4、出口发票可于账务处理前开具即可,要求日期在报关单申报日期前,撕下记账联用于做账,撕下
8、退税联用于收齐退税,需加盖一个蓝色章。 5、单证收齐退税申报 根据收齐的单证在免抵退系统中,单证收齐模块检索相关信息标志收齐,并录入上月增值税申报表,生成免抵退汇总表,向进出口分局申报。(每月申报完增值税后15日前) 申报资料: (1)增值税申报表 (2)免抵退申报汇总表 (3)免抵退申报明细表 (4)粘贴好的三种单证,核销单粘在报关单右上角,出口发票粘在报关单左上角,顺
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