初级会计经济法复习增值税习题

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1、第四章增值税、消费税、营业税法律制度（一）第一单元增值税法律制度【考点1】增值税纳税人小规模纳税人一般纳税人从事货物生产或提供应税劳务（工业）年销售额50万以下（含）年销售额50万以上从事货物批发或零售（商业）年销售额80万以下（含）年销售额80万以上提供应税服务（营改增）年销售额不超过500万年销售额超过500万年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人非企业性单位、不经常发生应税行为（含不经常提供应税服务）的企业和个体工商户“可选择”按小规模纳税人【考点2】增值税的征税范围一般规定货物销售或进口货物（包括电力、热力、气体）应税劳

2、务提供加工、修理修配劳务营改增交通运输业包括“铁路运输”邮政业、电信业邮政储蓄除外部分现代服务业研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务视同销售（1）委托代销货物（2）销售代销货物（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，机构间货物异地（非同一县市）移送用于销售（4）“自产、委托加工”的货物用于非增值税项目、集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送均视同销售（5）“购进”的货物对内：非增值税应税项目、集体福利、个人消费——不视同销售对外：投资、分配股利、无偿赠送——视同销售（6）单

3、位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象除外混合销售同一行为、同一对象按主营业务缴“一种”税缴增值税商场销售空调同时提供安装劳务缴营业税娱乐场所提供娱乐业服务的同时销售烟、酒、饮料特殊的混合销售分别纳税销售“自产”货物的同时提供建筑业劳务兼营多元化经营分别核算分别缴纳；未分别核算由税务机关“核定”公司既从事商场经营又从事娱乐场所经营特殊规定货物期货、银行销售金银、典当业销售死当物品缴纳增值税缝纫缴纳增值税水泥预制构件（非现场）缴纳增值税电力过网费缴纳增值税旅店业、饮

4、食业（非现场消费的食品销售）缴纳增值税矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等缴纳增值税资产重组既不缴纳增值税也不缴纳营业税【考点3】增值税的计算（一般纳税人）应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额销项税额销项税额=不含税销售额×增值税税率；销售额=全部价款+价外费用含税价格不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率）特殊交易销售额确定①商业折扣同一张发票的金额栏分别注明销售额、折扣额的——折扣后的金额②以旧换新按新商品的售价；但金银首饰的按实际收取的不含税价款③以物易物双方均应作购销处理，但进项抵扣须取得合法票据销项税额组成计税价格视同销售（

5、无同类产品售价）①组成计税价格=成本×（1+成本利润率）②组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）进口①组成计税价格=关税完税价格+关税②组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）销项税额价外费用包括手续费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金等不包括代收消费税；代收政府性基金；代收保险费、车辆购置税等包装物包装费收取时并入当期销售额（视为含税价）包装物押金收取时不缴，但逾期不退时并入（除其他酒类产品以外）进项税额准予抵扣凭票抵扣增值税专用发票、进口增值税专用缴款书（两车一艇进项税额准予抵扣）、税收缴款凭证计算抵扣

6、购进免税农产品×13%【注意】购进烟叶计算抵扣时与烟叶税结合不得抵扣①外购货物、接受应税劳务、应税服务用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费；②非正常损失（管理不善造成）；③上述项目的运输费用；④抵扣凭证不符合规定；⑤按简易办法征税项目涉及的进项税额；⑥接受的旅客运输服务（营改增）【考点4】增值税的减免税增值税营改增“农业生产者”销售的“自产”“农产品”个人转让著作权避孕药品和用具残疾人个人提供应税服务“古旧”图书航空公司提供飞机播洒农药服务直接用于“科学研究、科学试验和教学”的进口仪器、设备技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技

7、术服务外国“政府”、“国际组织”“无偿援助”的进口物资和设备符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目提供的应税服务由“残疾人的组织”“直接进口”供“残疾人专用”的物品境内单位和个人向境外单位提供电信业服务其他“个人”销售的“自己使用过”的物品【提示】纳税人销售货物或者应税劳务、应税服务适用免税规定的，可以放弃免税权，应按规定缴纳增值税。放弃免税权后，36个月内不得再申请免税【考点5】增值税的征收管理时间销售货物不同销售结算方式下按各自适用的不同规定确认进口货物报关进口的当天先开发票开具发票的当天地点固定业户机构所在地除另有规定外，总分支机构不在

8、同一县（市）的，分别向各自所在地的主管税务机关纳税非固定业户向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税进口货物向报关地海关申报纳税期限1