关税、个人所得、土地增值税

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1、第十一章关税第一节关税概述一、关税的概念（一）关税是指国家海关对进出国境或关境的货物或物品征收的一种税。货物与物品关境与国境（二）关税的分类1、以通过关境的流动方向分类:1）.进口关税；2）.出口关税；3）.过境关税。2、以关税计征方式分类：1）.从量关税；2）.从价关税；3）.复合关税；4）.滑动关税。3、按征税有无优惠分类：1）普通税2）最惠国税4、按征税的依据分类：1）正税：是指正常的关税，依据公布的税率征收，进口税、出口税、过境税、优惠税等2）附加税：又称进口税附加，是指在正常进口税以外额外征收的关税，是一种临时性的特定措施。①反补贴税②反倾销税③报复性关税④保障性关税

2、（三）、关税制度　1、纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境货物的所有人，是关税的纳税义务人。2、课税对象凡是国家允许，属于《进出口税则》规定应征税的进出口货物和物品，都是关税的课税对象。货物是指贸易性商品。物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。5、关税的减免1）.法定减免：是依照关税基本法规的规定，对列举的课税对象给与的减免税。2）.特定减免：是指在关税基本法规确定的法定减免之外，由国务院授权的机关颁布法规、规章特别规定的减免。3）.临时减免：是指在法定减免和特定减免以外

3、，对某个纳税人由于特殊原因临时给予的减免。第二节关税的计算及征缴一、关税完税价格完税价格是计算关税应纳税款的依据。1、进口货物的完税价格进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。1）.进口时在货物的价格中列明的“进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费”、“进口关税及国内税收”等，不计入该货物的完税价格。2）.进口货物成交价格的调整：在确定进口货物的完税价格时，下列费用或价值应当计入。第一，有买方负担的以下费用：除购货佣金以外的佣金和经纪费，与该货物视为一体的容器费用，包装材料和包装劳务费。第二，与货物的生产和国内销售有关，由买方直接或间接免费提供或

4、以低于成本价方式提供，并可以按照适当的比例分摊的材料、工具、模具和类似货物的价款，以及在境外开发设计、相关服务费用。第三，与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。第四，卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。3）在确定进口货物的完税价格时，下列费用如果单独列明，可以不计入：第一，厂房、机械、设备货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；第二，货物运抵境内输入地点之后的运输费用；第三，进口关税及其他国内税。2、进口货物估价的确定进口货物的成交价格不符合进口关税条例有关规定的，或者成交价格不能确

5、定的，依次以下列价格估定完税价格:1）.与该货物同时向我国境内销售的相同或类似货物的成交价格确定。2）.倒扣价格方法:应以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格为基础估定完税价格。关税完税价格=被认定的境内销售价÷〔（1+关税税率）÷（1-消费税税率）+费用利润率〕3）计算价格方法：生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用；与向境内出口销售同等级或同种货物的利润和一般费用相符的利润和一般费用；货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。4）合理方法：是以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格。但不得使用以下价格：境内生产的货物在境内的

6、销售价格；可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；出口到第三国或地区的货物的销售价格；最低限价或武断、虚构的价格。3、出口货物的完税价格出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。计算公式:离岸价格完税价格=————————1+出口税率二、关税应纳税额的计算1、从价税的计算：应纳税额=应税进出口货物完税价格×适用税率2、从量税的计算：应纳关税=应税进出口货物数量×适用税额标准3、复合税的计算公式：应纳关税=应税进出口货物的数量×单位

7、关税完税价格×适用税率+应税进出口货物数量×适用税额标准4、滑准税的计算公式：应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×滑准税税率例题1：某商城于2010年10月进口一批化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将化妆品运往商场所在地发生运输费用5万元，该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元（假定化妆品进口关税