《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度

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1、财经法规与会计职业道德第三章　税收法律制度第一节　税收概述　　考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。增值税、营业税、消费税、关税。（2）所得税。企业所得税、个人所得税。（3）财产税。房产税、车船税、城镇土地使用税。（三有新人）（4）资源税。资源税。（5）行为税。印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。地方税营业税、财产行为税。中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。计税

2、标准从价税、从量税、复合税。　　考点二、税法构成要素纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。征税人税务机关、海关。纳税义务人法人或自然人。征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。不同的征税对象构成不同的税种。税目征税对象的具体项目。计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。与课税对象的区别。（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。应纳税额=

3、计税数量×单位适用税额（3）复合计征。征税对象的价格和数量均为其计税依据。（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。不论数额大小，都按同一比例征税。（2）第13页定额税率（3）累进税率。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。数额越大税率越高。全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环

4、节。纳税期限按期纳税；按次纳税。纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。减免税（1）减税和免税减税是对应征税款减征其一部分，免征是应征税款全部予以免征。（2）起征点计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征税。（3）免征额课税对象就其全部数额中规定的免予征税的数额；免征额是指凡税法中规定有免征额的，只就超过免征额的部分征税：起征点规定对达到和超过征点，就要按课税对象的全部数额征税不同。法律责任行政责任、刑事责任。第二节主要税种　　考点一、增值税征税对象我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进

5、口货物。分类1.生产型增值税2.收入型增值税3.消费型增值税（现行）允许纳税人将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产中所含的税款，在购置当其全部一次扣除。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。纳税人一般纳税人年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增

6、值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；---工业和加工修理修配（2）除第1项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。---商业（批发零售）　年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。税率1.基本税率l7%2.低税率13%征收率：小规模纳税人实行征收率3%。应纳税额当期销项税额减去当期进项税额。销项税额第13页不含增值税的销售额或应税劳务收入和规定的税率计算，向购买方收取的增值税税额。含税与不含税销售

7、额的计算。进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。准允抵扣（1）购进：购进取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）进口：海关取得的海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额。（3）购进农产品：农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额=买价×扣除率（4）购进或者销售货物支付运输费用：按照运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额=运输费用金额×扣除率小规模纳税人【3-17】某企业为增值税小规模纳税人，本月销售商品一批，开出的普通发票价税合计为412000元，其适用的增

8、值税征收率为3%。则其本月应交纳的增值税税额为：『正确答案』不含税销售额=412000÷（1+3%）=400000（元）本月应交纳的增值税税额=400000×3%=12000（元）纳税义务发生时间（1）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（2）进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴