《税法》模拟试题(5)

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1、[CPA]注册会计师考试《税法》模拟试题（5）一、单项选择题1.下列有关税收执法原则的表述中，错误的是（www.TDge.com）。A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次的法律中特别法优于普通法C.国际法优于国内法D.实体法从新，程序法从旧[解析]实体法从旧，程序法从新。2.某增值税一般纳税人2009年5月外购材料10000公斤，每公斤不含税价格25元，取得了增值税专用发票。在运输途中因管理不善被盗1000公斤。运回后以每3公斤材料生产成1盒工艺品，共3000盒，其中2200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗；另外该企业当月购入一台生产设备，专用发票注明

2、增值税额为8500元。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（www.DTopSage.com）。A.42500元B.28050元C.31875元D.40375元[解析]允许抵扣的进项税＝（10000－1000－500×3）×25×17％＋8500＝40375（元）。3.某商场为增值税一般纳税人，2009年3月份从小规模纳税人处购入货物，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款8000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入2925元；销售货物取得含税销售收入35100元。该企业3月份应缴纳的增值税为（www.TopAom）。A.5285元B.4860元C.4098元D.4935

3、元[解析]商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。取得税务机关代开的专用发票，准予抵扣进项税。该商场3月份应缴纳的增值税＝35100÷（1＋17％）×17％－[8000×3％－2925÷（1＋17％）×17％]＝5285（元）。4.某酒厂2009年3月份以自产特制白酒4000斤用于某庆典活动，每斤白酒成本为15元，市场上无同类白酒售价。则此业务应纳消费税（www.TopSagDe.com）元。（成本利润率为10％）A.0B16500C.18500D.19000[解析]定额消费税＝4000×0.5＝2000（元）；从价定率征收消费税＝[40

4、00×15×（1＋10％）＋2000]/（1－20％）×20％＝17000（元）；应纳消费税＝2000＋17000＝19000（元）。5.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（wwBw.TopSage.com）。A.纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.公路运输单位提供运输劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人跨省从事建筑安装工程作业应向其机构所在地主管税务机关申报纳税[解析]选项A，应该向不动产所在地主管税务机关申报纳税；选项C，应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D，应该向劳务发生地主管税务机

5、关缴纳。6.某市一酒店自设非独立核算的啤酒屋，利用自有的设备自制啤酒销售，某月销售自制啤酒10吨，取得销售收入30000元，假设无其他纳税事项。则该酒店当月应纳城建税和教育费附加为（wwwC.TopSage.com）元。A.310B.340C.400D.250[解析]酒店自设啤酒屋销售自制啤酒，按250元/吨的税率计征消费税；销售收入按酒店适用税率征收营业税，不征收增值税。应纳消费税＝10×250＝2500（元）应纳营业税＝30000×5％＝1500（元）应纳城建税和教育费附加＝（2500＋1500）×（7％＋3％）＝400（元）7.某企业2年前经批准免税进口了一套设备，进口时的完税价格为12

6、00万元，关税税率为5％；由于市场发生变化，该企业决定将已实际使用2年的该设备出售，海关规定的监管年限为6年，转让之日的关税税率为10％，该企业应补缴关税为（www.TopSaDge.com）。A.40万元B.60万元C.65万元D.80万元[解析]按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。应补缴关税＝1200×[1－2÷6]×10％＝80（万元）。8.某纳税人本期以

7、自产液体盐40000吨和外购液体盐15000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐18000吨对外销售，取得销售收入1000万元。已知固体盐税额为每吨8元，该纳税人本期应缴纳资源税（www.ATopSage.com）。A.11.4万元B.12万元C.12.5万元D.16万元[解析]纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税