2013年注册税务师《税法二》入学摸底测试

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1、一、单项选择题（本题型共30题，每小题2分，共60分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.根据企业所得税相关规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是（）。A.集体企业B.联营企业C.个人独资企业D.外商投资企业ABCD隐藏答案收藏提问错题指正正确答案：C试题解析：《企业所得税法》第一条规定，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。2.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，不属于免税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.国债利息收入C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入D.企业取得2011年发行的地方政府

2、债券利息所得ABCD隐藏答案收藏提问错题指正正确答案：A试题解析：依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。3.某经过认定的动漫企业为居民企业，2011年实际发生的合理工资支出1000万元，当年企业实际发生了职工福利费150万元、职工教育经费96万元，拨缴工会经费15万元，并取得相应的发票。2011年该动漫企业计算应纳税所得额时，上述业务纳税调整的金额为（）万元。A.21B.26C.76D.81ABCD隐藏答案收藏提问错题指正正确答案：B试题解析：职工福利费扣除限额=1000×14%=140（万元），实际发生金额150万元，税前允许扣除的金额是140万元，所以职工福利费

3、纳税调增金额为10万元；工会经费扣除限额=1000×2%=20（万元）＞实际拨缴的15万元，所以不需要纳税调整；职工教育经费的扣除限额=1000×8%=80（万元）＜实际发生的96万元，所以职工教育经费纳税调增金额为16万元。该动漫企业计算应纳税所得额时，纳税调整金额=10+16=26（万元）4.某工业企业2011年度借款利息费用为18万元，其中包括以年利率8%向银行借入的期限为9个月的生产用资金200万元的借款利息；剩余的利息为以年利率12%向其他非金融企业借入的期限为6个月的生产用资金100万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为6%）。该企业2011年度在计算企业所得税应纳税所得额时可扣

4、除的利息费用是（）万元。A．18B．16C．15D．12ABCD隐藏答案收藏提问错题指正正确答案：C试题解析：（1）该企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在所得税前扣除；可以扣除的银行借款利息费用=200×8%÷12×9=12（万元）。（2）该企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除，超过的部分，不能扣除。向其他非金融企业借款可在企业所得税税前扣除的利息费用=100×6%÷12×6=3（万元）。（3）该企业2011年度在计算企业所得税应纳税所得额时可扣除的利息费用=12+3=15（万元）。5.2011年某居民企业取得销售收入2000万

5、元，发生现金折扣100万元；对灾区重建捐赠自产产品一批，市场不含税价款为200万元；取得特许权使用费所得100万元；当年取得国债利息收入50万元。该企业当年发生业务招待费20万元，计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.8.5B.9C.8.25D.8.75ABCD隐藏答案收藏提问错题指正正确答案：A试题解析：销售（营业）收入=2000+200+100=2300（万元），业务招待费扣除限额=2300×5‰=11.5（万元）＜业务招待费实际发生额的60%=20×60%=12（万元），税前允许扣除业务招待费支出11.5万元，所以业务招待费支出应调增应纳税所得额

6、=20-11.5=8.5（万元）。6.2011年某居民企业取得销售收入4500万元，营业外收入200万元，与收入相配比的成本3000万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计600万元，营业外支出180万元（其中符合规定的公益性捐赠支出120万元），2010年度经核定结转的亏损额为30万元。2011年该企业应缴纳的企业所得税为（）万元。A.240.8B.239.9C.225.8D.224.9ABCD隐藏答案收藏提问错题指正正确答案：D试题解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。本企业的会计利润总额=4500+200-3000-600-180=920（万元）

7、，公益性捐赠的扣除限额=920×12%=110.4（万元）＜本企业实际发生的公益性捐赠支出120万元，所以公益性捐赠支出应调增应纳税所得额=120-110.4=9.6（万元）。应纳税所得额=920+9.6-30=899.6（万元），该企业应缴纳的企业所得税=899.6×25%=224.9（万元）7.依据企业所得税相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时可以税前扣除的项目是（）。A.企业之间支付的