注册税务师-税法

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1、http://dutetax.5d6d.com　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第一章　税法基本原理本章考试题型:共五节均以单选题、多选题出现2006年2007年2008年单选题8题8分7题7分7题7分多选题11题22分4题8分8题16分合计30分（23%）15分（10.7%）23分（16%）　　本章主要内容:共五节　　第一节　税法概述★★　　第二节　税法的分类★★　　第三节　税收法律关系　　第四节　国际税法★　　第五节　税法的建立与发展第一节　税法概述　　第一部分　重点内容精讲　　共五个问题:　　1

2、.税法的概念与特点　　2.税法原则★　　3.税法的效力与解释★　　4.税法作用　　5.税法与其他部门法关系　　一、税法的概念与特点：　　（二）税法的特点——了解　　1.从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法　　2.从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权法规　　3.以内容看——税法属于综合法，而不属于单一法　　二、税法原则——掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则）两类原则具体原则税法的基本原则（四个）1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课征原则税法的适用原则（六个）第2

3、5页　　http://dutetax.5d6d.com　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则　　三、税法的效力与解释　　（一）税法效力——熟悉空间、时间效力。时间效力各3种情况含义税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。税法的生效1.税法通过一段时间后开始生效2.税法自通过发布之日起生效【最常见】3.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期税法的失效1.

4、以新税法代替旧税法【最常见】2.直接宣布废止3.税法本身规定废止的日期（最少见）　　（二）税法的解释——熟悉　　按解释权限划分：种类解释权限法律效力立法解释有关全国人大常委会作出的税法解释、行政机关和地方立法机关作出的税务解释与被解释的税法有同等法律效力——可作判案依据司法解释两高：最高人民检察院、最高人民检察院、两高联合解释，作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定有法的效力——可作判案依据行政解释税务行政（执法）机关作出的税法解释（包括国务院、财政部、国家税务总局、海关总署）不具备与被解释的税法有同等法律

5、效力——不作判案依据　　四、税法作用--了解（考过定义）　　1.规范作用：5方面　　2.经济作用：5方面　　五、税法与其他部门法关系--了解　　（二）税法与民法的关系　　（三）税法与行政法的关系　　（五）税法与刑法的关系　　第二部分：近三年部分考题回顾　　一、单项选择题第25页　　http://dutetax.5d6d.com　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.（2008年）税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（　）。　　A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的

6、稳定性　　B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性　　C.课税要素必须由法律直接规定　　D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力　　【答案】D　　2.（2008年）下列有关税法解释的表述中，正确的是（　）。　　A.税法解释不具有针对性　　B.税法解释不具有专属性　　C.检察解释不可作为办案的依据　　D.税法立法解释通常为事后解释　　【答案】D　　【解析】一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权　　3.（2008年）我国个人所得税法规定：“

7、劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于（　）。　　A.司法解释　　B.字面解释　　C.扩充解释　　D.行政解释　　【答案】C　　4.（2007年）税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（　）。　　A.全国人民代表大会及其常务委员会　　B.国务院　　C.财政部　　D.国家税务总局　　【答案】A　　【解析】从狭义税法角度看，有权的国家机关是

8、全国人民代表大会及其常务委员会；其他选项是广义的立法机关。　　5.（2006年）关于税法的效力，下列表述错误的有（　）。　　A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的　　B.适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的　　C.特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力　　D.对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法　　　【