2.7：税务机关要求代扣代缴税款,如何处理

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1、2.7：机关要求代扣代缴税款、代收税款，如何处理？代扣税款是指支付纳税人收入的单位和个人，按照税收法律、行政法规规定，从向纳税人所支付的款项中，将纳税人的应纳税款代为扣缴的行为。代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。这种方式一般是指税收网络覆盖不到或者很难控管的领域，如消费税中的委托加工由受托方代收加工产品的税款。但受委托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。纳税人按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收

2、代缴税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。纳税人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，纳税人应当及时报告税务机关处理。纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照《税收征管法》第六十八条的规定执行。2.7.1、纳税人如何履行代扣、代收税款义务1．增值税中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营

3、机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。2．营业税中华人民共和国境外的单位或者个人，在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，若在境内没有设置经营机构，则以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。3．消费税委托加工的应税消费品，受托方为扣缴义务人（受托方为个人的除外），由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。4．企业所得税非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人

4、为扣缴义务人；对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。纳税人应在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴税款；纳税人每次代扣的税款，应自代扣之日起七日内足额向纳税人的主管税务机关申报缴纳。5．个人所得税凡支付个人应纳税所得的单位和个人，为个人所得税的扣缴义务人。纳税人在支付纳税人应税所得时，应履行代扣、代缴个人所得税的义务，应扣的税款按月计征，并应当在次月15日内足额向纳税人的主管税务机关申报缴纳已扣缴的税款。6．资源税收购未税矿产品的单位为资源税

5、的扣缴义务人，所指的单位是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。纳税人履行代扣代缴税款的义务发生时间为支付货款的当天，并应当在纳税期限内足额向纳税人的主管税务机关申报缴纳已扣缴的税款。7．城市维护建设税及教育费附加城市维护建设税及教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳，以上税种的扣缴义务人同时也是城市维护建设税及教育费附加的扣缴义务人，与其履行义务的主要内容一致。8．车船税从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。扣缴义务人在纳税人购买

6、机动车交通事故责任强制保险的同时扣缴车船税，并应当及时解缴代收代缴的税款，具体期限参照各省、自治区、直辖市地方税务机关的规定执行。除以上列举税种外，其他税种的代扣、代收义务的要求，纳税人按相关法律、法规、规章的规定执行。2.7.2、如果未履行代扣、代收税款义务，纳税人可能承担的法律责任纳税人如果未按照规定的期限向主管税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料，税务机关将责令纳税人限期改正，并可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人如果应扣未扣、应收而不收税款，税务机关可对纳税人处应扣未扣、应收未收

7、税款百分之五十以上三倍以下的罚款。2.7.3、企业从税务机关取得的代扣代缴个人所得税手续费全额奖励给办税员，请问这笔手续费是否需要缴纳营业税和企业所得税？如果奖励给办税员是否要缴纳个人所得税？答：营业税：《营业税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二条规定：条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。因此企业

8、取得的代扣代缴个人所得税返还的手续费不属于营业税征税范围，不征收营业税。属于财政性资金企业所得税：不是免税收入，也不是不征税收入扣缴义务人（企业）收到的个人所得税手续费收入属于企