《中华人民共和国税收征收管理法》(修订)条文释义

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1、第一章总则页码，1/71file://I:＼法规图书源＼电子图书库＼行政法电...＼税收征收管理法（修正）.ht《中华人民共和国税收征收管理法》（修订）条文释义换页第一章总则页码，1/71file://I:＼法规图书源＼电子图书库＼行政法电...＼税收征收管理法（修正）.ht第一章?总则总则共十四条，规定的主要内容包括：税收征收管理法的立法宗旨，本法调整与适用的范围，税收征管的法律依据，纳税人及扣缴义务人的法定含义及义务，税收征收管理的部门、权限、职责划分，税收征管信息系统的建立与共享制度，税务机关

2、宣传及提供咨询服务的义务，纳税人的权利，税务机关及人员的义务，税务机关内部制约和监督管理制度，回避制度，检举权以及税务机关的法定含义和确切范围。总则为纲领性、概括性的规定，体现了本法的基本原则和总的精神。第一条?（立法宗旨）为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。【释义】根据本条的规定，税收征收管理法的立法宗旨是：加强税收征收管理、规范税收征收和收缴行为、保障国家财政收入、保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。与现行税收

3、征管法比较，修正后的税收征收管理法的立法宗旨增加了两项内容，即“规范税收征收和缴纳行为”及“促进经济和社会发展”。一、加强税收征收管理税收征收管理是国家税务机关依据法律、行政法规关于税收方面的规定，按照统一的标准，通过法定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为。税收征收管理所涉及的法律关系、法律主体、法律程序以及法律责任是多方面的，税收征管的好坏，直接关系到国家财政的收入及公民合法权益的保障，只有严格、科学的执法，才能保障国库充盈，公民的合法权益不受侵犯；而科学、严格的执法首先需要有科学、严

4、密的法律依据作保障，也就是说，首先要有相关的立法，在法律中对税收的开征、停征、以及减税、免税、退税、补税等征纳制度，税务机关的职责、分工、权限、义务，纳税人的权利、义务，其他关系人的权利、义务，征收机关及人员的工作程序，税收征管所涉人员的法律责任等都要有明确、具体、严格、科学的规定。税收征管立法的好坏，直接关系到法律实施的好坏。加强还是削弱税收征收管理，是立法中首先要明确和解决的问题，目的明确了，才能紧紧围绕着目的立法，才能为体现这一宗旨制定具体的法律条文。法律开宗明义，明确指出，制定或修改税收征收

5、管理法的目的，是为了更好地加强税收征收管理，税收征收管理法中要处处体现加强管理的总的立法精神。二、规范税收征收和收缴行为这项宗旨是本次修改税收征收管理法新增加的内容。国务院提交常委会初审的修正案草案中没有这项规定，常委委员们在审议中比较集中地对立法宗旨应当增加这一内容提出了修改意见。有的委员提出，现行法律“把着重点放在加强对税收的征管上，针对征收征管不够严格，手段不够完善，不能有效地保障国家税收收入，因此本法修改的重点是在加强税收征管部门的权限和履行职责的手段方面。实际上既存在着该交税的不交，欠税、

6、偷漏税、抗税等影响税收收入的情况，也存在着侵犯纳税人的权利的现象。近几年来税收收入增幅都超过GDＰ的增幅，这既表明税务部门工作的成绩，但不容讳言，也存在税务部门为了完成硬性的税收任务而不能很好保护纳税人合法权益的现象。如征收过头税，应退而不退多征的部分等等，因此总则第一条应当规范税务部门和纳税人的征纳关系，防止两种倾向，而不仅仅是欠税、偷漏税一种倾向。”还有委员提出，“从这次修改的内容看，强化了征管和税务机关的执法手段，这很重要，也很必要。然而，对税务机关这些权力如何去监督和约束？讲的很含糊，执法的

7、随意性很大，为此，建议首先要从立法宗旨上明确必须规范执法程序，以避免滥用权力。”全国人大财经委员会在向九届人大常委会第十八次会议提交的对税收征管法修正案草案的审议意见中，明确提出，“从修改税收征管法的内容来看，草案加大了征管力度，注重强化税源管理，扩大税务换页第一章总则页码，2/71file://I:＼法规图书源＼电子图书库＼行政法电...＼税收征收管理法（修正）.ht2002-9-15机关职权，完善税务机关执法手段，堵塞税收流失，保障国家税收收入，这些是完全必要的。但对有关税务机关和税务人员的义务

8、、责任、监督、制约的规定相对欠缺或比较模糊。同时，对保护纳税人权利的规定，比较笼统，力度不够，可操作性差。为此，建议草案总则中增加保护纳税人权益、规范税收征收管理行为的内容。”根据这些意见，法律委员会在向九届人大常委会第十九次会议所作的审议结果报告中说：“有些常委委员和财经委员会提出，税收征管法是调整征纳关系的法律，规范征税和纳税行为是这个法的一个重要立法内容，为此应当在总则中加以表述。因此法律委员会建议增加一条规定：‘为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保