税收征收管理法释义

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1、★精品文档★税收征收管理法释义　　中华人民共和国税收征收管理法释义：第三条　　中华人民共和国税收征收管理法释义：第三条　　第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行　　任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定　　【释义】本条是对税收征收管理基本原则的规定2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创170/170★精品文档★　　税收征收管理必须依照法律规定进行，这是

2、税收法定原则的重要内容，体现了税收法定原则的要求，是由税收的本质所决定的税收法定原则是税收活动最重要的一项基本原则，这项基本原则的一个核心内容，就是课税要素法定原则它的含义是，由于税收是国家为实现职能而对单位和个人占有的部分财产的强制再分配，税收征收管理对单位和个人的基本财产权利有重要影响，同时也对国家利益有重要影响，因此，课税要素的全部内容必须由法律规定课税要素主要包括纳税人、征税机关、征税对象、税率、税收优惠、征税基本程序、税务争议的解决办法等，这些课税要素是纳税义务成立的必要条件，课税要素由法律确定，才能保证依法设定纳税义务我国的法律是由全国人民代

3、表大会及其常委会制定的，我国立法法也明确规定，国家税收基本制度属于全国人民代表大会及其常委会的立法事项，所以，税收征收管理的基本程序应当由法律来确定，实施税收征收管理活动必须严格遵守法律的规定　　税收征收管理的基本程序包括税收的开征、停征、减税、免税、退税、补税等重要环节开征，是指设置新的税种或者对已设置但未征收的税种开始征税停征，是指取消已经开征的税种或者对已开征的税种停止征税减税，是指减少征收一部分按法定税率计算的应纳税额，减税的具体方法有两种：一是比例减征法，即按计算出来的应纳税额减征一定比例，二是减率减征法，即用减低税率的办法体现减征税额免税，是

4、指对法定应纳税额不予征收退税，是指将依法已征收的法定应纳税额退还给纳税人补税，是指对应征未征的或者应征少征的税额进行补征按照税收法定原则，税收征收基本程序中这些重要环节，都必须由法律来确定，任何人都必须依照法律规定执行这些程序2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创170/170★精品文档★　　对税收征收管理程序，法律授权国务院制定行政法规加以确定这是税收法定原则所允许的，也能够适应我国不断扩大对外开放、深化体制改革的需要，并且与我国的立法原则和国际通行作法也是相符合的课税要素法定并不排除由行政法规来确定，特别是我国的经济体制包括税收体

5、制仍处于改革过程中，在有些方面实践的积累还不够充分，立法的条件和时　　机还不成熟，这就可以由法律授权国务院制定行政法规，待条件成熟时再上升为法律我国的立法法明确规定，除刑事、民事等方面的法律外，在法律制定之前，全国人民代表大会及其常委会可以授权国务院制定行政法规因此，国务院可以依据法律授权，对税收的开征、停征及减税、免税、退税、补税作出规定对于国务院依据法律制定的有关税收征收管理的行政法规，必须严格执行这里需要强调的是，国务院制定税收征收管理程序方面的行政法规，必须以法律明确授权为前提，没有经过法律授权作出的规定，是无效的　　在税收法定、课税要素法定的基

6、础上，税收征收行为必须严格遵守法律、行政法规确立的规则，税务机关必须按照法定的内容和步骤征收税款税务机关以及其他任何机关、单位和个人，都不得违反法律、行政法规的规定擅自决定税收的开征、停征、减税、免税、退税、补税，或者擅自作出其他与税收法律、行政法规相抵触的决定，如提前征收”过头税”，随意延缓征税等，都是绝对不允许的由此看来，有这些行为的，将要受到法律制裁这样规定有利于保证正当地执行法定的税收征收程序，保障国家利益，也维护纳税人的合法权益2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创170/170★精品文档★中华人民共和国税收征收管理法释义：

7、第十条　　中华人民共和国税收征收管理法释义：第十条　　第十条各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度　　上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督　　各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查　　【释义】本条是对税务机关内部监督管理制度的规定　　为了确保国家税收收入，保证税务机关、税务人员依法履行征收税款的职责，法律赋予税务机关、税务人员相当大的权力，相应地就应加强对其权力的制约和监督实行有效的监督制约，有利于保证公正执法，防止权力的滥用，从而更好地维护国家利益和纳税人、扣缴义务人的合法权益加强对税务

8、机关监督制约的一项有效措施，就是建立、健全内部制约和监督管理制度，也就是实行内部