[精选]银行会计学之外汇业务概述.pptx

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1、第八章外汇业务经营外汇业务是商业银行业务经营的重要组成部分。按照集中管理、统一经营的外汇管理方针，由国家授权外汇管理局行使外汇管理职权，由外汇指定银行和经批准的其他商业银行经营外汇业务。我国对经常项目下的外汇实行结汇、售汇制，而对资本项目目前尚未放开，仍实行外汇管制。第一节外汇业务概述一、外汇和汇率（一）外汇的概念及其分类外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产，包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位以及其他外汇资产。P214外汇有两个基本特征：1.它必须是以外币表示的资产，凡用本国货币表示的

2、有价证券、信用工具均不属于外汇；2.它可以自由兑换成其他形式的资产或支付手段，凡不能自由兑换成其他国家货币和支付手段的外国货币不属于外汇。（二）汇率的概念及其分类（P216）1概念2分类（1）直接标价法和间接标价法（2）基准汇率和套算汇率（3）买入汇率、卖出汇率和中间汇率（4）钞买汇率和钞卖汇率、汇买和汇卖价二、外汇业务的概念、内容（一）外汇业务的概念外汇业务是具有相关资格的银行和其他金融机构所从事的与外汇交易及其结算相关的业务。（二）外汇业务的内容目前银行允许办理的外汇业务主要有：外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款

3、；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客货币兑换；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。三、外汇业务会计核算的记账方法（一）外汇统账制又称本币记账法，就是在每一笔外汇业务发生时，对涉及的外国货币，均按一定的比价折合记账的一种记账方法。（二）外汇分账制又称原币记账法，是指在外汇业务发生时，凡是有人民币外汇牌价的外币，都按照原币填制凭证、登记账薄、编制报表，而不是按汇率折成本位币记账，

4、以全面反映各种外币资金增减变动情况。外汇分账制的主要内容外汇分账制的主要内容：1、以各种原币分别记账，即本币与各种外币分账核算。2、设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同货币之间的账务。即在实行外币分账制的情况下，在外汇业务发生时，从填制凭证、登记账簿到编制报表，都直接以原币记账，每种货币各自形成账务系统，当外汇业务涉及两种（或以上）货币时，就需要一个科目作为桥梁，进行价值转换核算，将该业务分记两套（或以上）账簿，并达到账务处理的平衡。3、年终并表，以本币统一反映财务状况和经营成果外汇分账制方法虽然复杂，但可以具体、全面

5、的反映各种外汇资金的增减变化及余缺，便于外汇头寸调拨和外汇风险管理，因此商业银行一般都采用外汇分账制核算外汇业务。返回第二节货币兑换业务的核算一、货币兑换业务的概念和分类P220货币兑换也称外汇交易。在国际金融市场上，是指两种可自由兑换货币之间的兑换。我国外汇指定银行目前的临柜业务中常见的货币兑换业务有以下几种：1、结汇结汇指外汇收入所有者将外汇卖给外汇指定银行，外汇指定银行根据交易行为发生之日的人民币汇率付给等值人民币的行为。2、售汇（购汇）售汇指外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者，并根据交易行为发生之日的人民币汇率收取

6、等值人民币的行为；从用汇单位和个人的角度来讲，售汇又称购汇。3、外汇套汇当客户拥有的某种外汇与支付所需的外汇币种不一致时，要求银行予以兑换。银行按照挂牌人民币汇率的买入价买入该外汇，按卖出价卖出另一种外汇。4、自营或代客货币兑换银行结算客户委托，代委托方在国际金融市场上做货币兑换。二、“货币兑换”科目的设置与运用本科目核算企业（金融）采用分帐制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。“货币兑换”科目的设置是由于外汇会计采用外汇分账制所决定的。本科目按币种进行明细核算，包括不同外汇的兑换和同一币种现汇与现钞的兑换。1、货币

7、兑换的主要账务处理（P219）（1）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的，应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项目科目，贷记或借记本科目。（2）发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币性项目的，按相同外币金额记入货币性项目和本科目（外币）；同时，按交易发生日即期汇率折算为记账本位币的金额记入非货币性项目和本科目（记账本位币）。（3）期末，应将所有以外币表示的本科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与本科目（记账本位币）余额进行比较，为贷方差额的，借记本科目（记账本位币），贷记“汇兑损益”科目

8、；为借方差额的做相反的会计分录。（4）本科目期末应无余额。2、“货币兑换”科目的性质资产负债共同类科目当买入外汇时，借：单位活期存款（外币）贷：货币兑换（外币）相应付出人民币时，借：货币兑换（人民币）贷：单位活期存款（人民币）3、“货币兑换”的凭证“货币兑换”科目的凭证分为“货币兑换”科目借方传票和“货币兑换”科目贷