最新第十三章 利润word版本.ppt

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1、一、利润的构成利润总额由营业利润和营业外收支净额两个部分构成。公式：P2761.营业利润=2.利润总额=3.净利润=利润总额－所得税费用二、资产减值损失资产减值损失是指企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。期末，应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。借：本年利润贷：资产减值损失三、投资收益投资收益是指企业对外投资（长期股权投资）所取得的收益扣除损失后的净额。期末，应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。借：投资收益贷：本年利润四、营业外收支它是指企业发生的与

2、日常活动无直接关系的各项收支（一）营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。主要包括处置非流动资产利得、罚没利得、盘盈利得、捐赠利得等。（二）营业外支出是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出。主要包括处置非流动资产损失、罚款支出、公益性捐赠支出、盘亏损失等。五、所得税费用（了解）企业所得税是指对企业的生产、经营所得和其他所得所征收的一种税。企业应设置“所得税费用”科目。（一）当期所得税费用由于会计和税收是经济领域中的两个不同分支，会计准则和税法规定在收入和费用的确认范围、确认时间上

3、都有可能不同，这样就使得税前会计利润与纳税所得之间产生差异。这种差异主要有两类：永久性差异和时间性差异。1.永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与纳税所得之间的差异。2.时间性差异是指税法与会计准则在确认收入、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得之间的差异。这种差异的产生，主要是由于某些收入、费用项目虽然在计算税前会计利润和纳税所得中口径一致，但由于两者确认的时间不同而产生的差异。（二）递延所得税费用1.所得税会计的基本要求所

4、得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债以及递延所得税费用。(三)设置的账户企业应设置“所得税费用”账户，该账户为损益类账户，借方登记所得税费用增加数，贷方登记转入“本年利润”账户数，期末结转后本账户无余额。基本形式：企业当年实现的利润总额为100万元，应纳税所得额亦为100万元，企业适用的所得税率为25%，计算出的所得

5、税费用为25万元（100×25%=25）。借：所得税费用25贷：应交税费—应交企业所得税25借：本年利润25贷：所得税费用25六、净利润净利润为利润总额减去所得税后的净额。（一）设置的账户为核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损），企业应设置“本年利润”账户，该账户属于所有者权益类账户，贷方登记从各种收入账户转入数，借方登记从各种费用账户转入数，期末贷方余额表示本年实现的净利润，借方余额表示本年发生的净亏损。年末，应将本账户余额结转至“利润分配”账户，年末结转后本账户无余额。（二）净利润的核算P284例13

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