第十三章收入和利润（完）ppt课件.ppt

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1、第十三章收入和利润第一节收入第二节利润第三节所得税目录一、收入及其分类（一）收入的概念与特征含义：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。第一节收入特征：1.收入是企业日常活动形成的经济利益流入2.收入可能表现为资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之3.收入必然导致所有者权益的增加4.收入不包括所有者向企业投入资本导致的经济利益流入（二）收入的分类二、销售商品收入的确认与计量（一）销售商品收入的确认条件企业会计准则规定，销售商品收入同时满足下列五个条件的，才能

2、予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制3.收入的金额能够可靠地计量4.相关的经济利益很可能流入企业5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量注意：“主要风险与报酬同时转移”的判断（二）销售商品的一般会计处理企业发生销售商品的业务，在同时满足销售商品收入确认的5个条件时主营业务收入××××××其他业务收入××××××银行存款××××××应收账款××××××应交税费——应交增值税（销项税额）××××××同时或在资产负

3、债表日（结转成本）在销售商品的同时或在资产负债表日库存商品××××××原材料××××××主营业务成本××××××其他业务成本××××××应交税费——应交消费税××××××营业税金及附加××××××或应交资源税、应交城市维护建设税、应交教育费附加等例题1：A公司5月5日发给S厂甲产品1000件，成本350000元，增值税专用发票注明价款500000元，增值税额85000元，已向银行办妥托收手续。借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销）85000借：主营业务成本350000贷：库存商

4、品350000如果企业在销售商品时，尚不能同时满足收入确认的5个条件，则不应确认销售商品收入已经发出的商品，应当通过“发出商品”、“委托代销商品”等科目进行核算期末，“发出商品”、“委托代销商品”等科目的余额，应列入资产负债表的“存货”项目中发出商品但不能确认收入增设“发出商品”资产类科目A.发出商品时：借：发出商品贷：库存商品B.纳税义务发生时（开出增值税发票）：借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销）C.可以确认收入时：借：应收账款贷：主营业务收入D.结转成本：借：主营业务成本贷：发出商品P259例13-2（三

5、）销售折扣、折让与退回的会计处理1.销售折扣商业折扣：商业折扣是指企业为促进销售而在价格上的扣除。涉及商业折扣按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。并不影响销售的会计处理现金折扣：指企业为了鼓励客户尽早付款而给予的债务扣除。表现形式为：“2/10，1/20，n/30”核算方法包括：总价法、净价法例题2：甲企业于2011年5月15日销售商品一批给乙企业，售价为200000元，增值税为34000元，现金折扣条件为1/10，N/30（假设现金折扣时不考虑增值税）。2011年5月15日：借：应收账款234000贷：主营

6、业务收入200000应交税费——应交增值税（销）34000若客户在10日内付款借：银行存款232000财务费用2000贷：应收账款234000若客户超过折扣期付款借：银行存款234000贷：应收账款234000P练习册49-62.销售折让：是指因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。如果销售折让发生在销货方确认收入之前直接以实际销售价格，并据以确认收入如果销售折让发生在销货方确认收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的还应冲减已确认的应交增值税销项税额

7、。销售折让属于资产负债表日后事项的，按照资产负债表日后事项的相关规定进行处理例题3：A公司5月5日发给S厂甲产品1000件，成本350000元，增值税专用发票注明货款500000元，增值税额85000元，已向银行办妥托收手续。S厂5月9日收到商品后，发现甲商品不符合合同中双方约定等级，经双方协商，按总价的4%给予折让，并于5月20日收到款项。5月5日办妥托收手续后确认收入：借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销）85000A.折让时借：主营业务收入20000应交税费——应交增值税

8、（销）3400贷：应收账款23400B.收款时借：银行存款561600贷：应收账款561600练习册P123-73.销售退回（1）发生销售退回时，企业尚未确认销售收入将已记入的商品成本转回“库存商品”科目借：库存商品贷：发出商品（2）发生销售退回时，企业已经确认销售收入除属于资产负债表日后事项的销售退回外，均应冲减退回当月的销售收