一般纳税人申报表讲解

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1、增值税一般纳税人申报表讲解一．增值税的基本介绍对增值额来进行征税。基本的计税方法有以下两种。一般计税方法：应纳税额＝销项税额-进项税额简易计税方法：应纳税额＝不含税销售额×征收率二．一般纳税人申报表的构成一张主表，三张附表，一张固定资产进项税额抵扣情况表。附表一：主要计算销项（应纳）税额附表二：主要计算进项税额附表三：为附表一计算应税服务扣除额，并反映扣除额的期初期末数。固定资产进项税额抵扣情况表：主要反映企业购进固定资产抵扣进项税额的情况。主表：综合所有附表的数据，来计算纳税人的应纳税额。并反映纳

2、税人的税款缴纳情况。三．附表一介绍（一）横行介绍1.横行第一部分：一般计税方法计算征税的货物及应税劳务填写，5种不同的税率。17%税率的货物及加工修理修配劳务、17%税率的有形动产租赁服务、13%税率（销售粮食，食用油，天然气等国家规定按13%税率征收的货物）、11%税率（交通运输业一般纳税人）、6%税率（本次营改增的部分现代服务业）。【特别提示】本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。2.横

3、行第二部分：按简易办法计税的项目填写此部分。6%：一般纳税人销售自产的自来水，建筑用砂石土料等等。5%：油气田企业。4%:一般纳税人销售自己使用过的且在09年一月一日之前购入的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。3%：属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税等等。3%应税服务。3.横行第三部分：免抵退税项目填写此部分4.横行第四部分：免税项目填写此部分增值税暂行条例规定的免税项目主要有（一）农业生产者销售的自产农产品；　　（二）

4、避孕药品和用具；　　（三）古旧图书；　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；　　（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；　　（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；　　（七）销售的自己使用过的物品。上海《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确了在试点期间试点纳税人可以享受的有关增值税免税政策，具体如下：下列项目免征增值税：1、个人转让著作权。2、残疾人个人提供应税服务。3、航空公司提供飞机播洒农药服务。4、试点纳税人提供技术转让、技术

5、开发和与之相关的技术咨询、技术服务。5、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。6、自2012年1月1日起至2013年12月31日，注册在上海的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。7、台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。8、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。9、美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。10、随军家属就业。11、军队转业干部就业。12、城镇退役士兵就业。

6、13、失业人员就业。本表中的销售额如无特殊说明，均填写不含税销售额。（二）竖列介绍营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，第1-11列均填写扣除之前的销售额，销项税额和价税合计额。第1至8列分别是填写纳税人取得的销售额以及销项（应纳）税额。其中，需特别注意的是开具增值税专用发票部分包括开具防伪税控增值税专用发票部分，货运增值税专用发票部分以及机动车销售统一发票的销售额及销项（应纳）税额，开具其他发票部分填写纳税人开具上述几种发票以外的发票所取得的销售额及销项（应纳）税额。第11至14列是营改增之后新增加

7、的列次，为差额征税服务的。我们可以看到这四列中对应应税货物及劳务的栏次均被封死，也就是说，只有有应税服务的纳税人才有可能会填写此四列。第11列，价税合计数，填写纳税人应税服务取得的不含税销售额与税额的合计。第12列，应税服务扣除项目本期实际扣除额，营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，据实填写本列次。本列数据均从附表三第五列的相应行次中一一对应而来。第13列，扣除后含税（免税）销售额，等于11列-12列，按现行营业税政策，可享受差额征税的各项目只能扣除各自的扣除项目，不能通扣。不同税率要在

8、不同行次中计算扣除后的含税销售额。第14列，扣除后销项（应纳）税额，按适用税率征收的，为含税销售额除以1加使用税率得出不含税销售额，在乘以适用税率即可算出扣除后的销项税额了。按简易办法征收的，为含税销售额除以1加适用征收率计算出不含税销售额，再乘以适用征收率即可得出扣除后的应纳税额了。一．附表三介绍用于营业税改征增值税的纳税人中，应税服务有扣除项目的纳税人填写。也就是差额征税的纳税人填写，其他纳税人不得填写附表三主要功能1、为附表一（第12列）计算“应税服务扣除项目本