会计制度设计第10章 销售与收款控制与核算规程设计.ppt

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1、第一节销售与收款内部控制要求与内容第二节销售与收款核算方法的设计第三节销售与收款业务核算程序的设计第十章销售与收款内部控制与核算规程设计一、销售与收款的内部控制要求二、销售与收款的内部控制内容第一节销售与收款内部控制要求与内容针对销售与收款的特点，其要求是：p2271.保证收入的真实性、完整性、合理性；2.保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性；3.保证销售折让与销售退回的合理处理；4.保证应收账款记录的真实性和可收回性；5.杜绝销售与收款业务中可能出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。一、销售与收款的内部控制要求（一）职务分离制度1.接受客户订单的人不能同时负

2、责核准付款条件和客户信用调查工作;2.填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作;3.开具发票的人不能同时负责发票的审核工作;二、销售与收款的内部控制内容4.办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作;5.记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作;6.会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作。（二）订单控制制度1.根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式，以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约的经营管理需要；2.规定订单在企业内部各环节的流转程序，并规定相应的授权批准程序；3.实行订单顺序编号法，对已执行的订单和尚未执行的订单分别进行管理和控制，以

3、便随时检查订单的执行情况和每一订单的处理过程。（三）销售价格政策控制制度1.制定统一的产品销售价格目录；2.规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立相应的授权批准权限。（四）销售发票控制制度1.指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度；2.发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号；3.发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各项内容；4.财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查。（五）收款业务控制制度客户信用审查；现金折扣政

4、策；应收账款记录；对账制度；账龄分析。客户信用部门应定期编制应收账款账龄分析表，对账龄较长的客户重点采取措施。（六）退货业务控制制度1.建立退货损失惩罚制度；2.设立独立于销售部门的销货争议处理机构；3.建立销售折让优先制度；4.理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序；5.建立退货、索赔、销售折让审批制度；6.建立退货验收制度和退款审查制度。（七）售后服务控制制度在规定的质量担保范围内为客户提供良好服务，又必须将保修费用降到最低标准。企业必须根据自身商品的特点，对服务对象、服务的时间范围、服务标准、服务单位、服务业务的手续等建立相应的内部控制制度。售后服务控制制度的核心

5、一、销售收入的核算方法二、应收及预付款项的核算方法三、销售与收款业务的账务处理第二节销售与收款核算方法的设计P231~239收入与收款核算方法设计的目标收入业务内部控制和核算方法设计的目标为：（1）确保收入业务的有序进行；（2）正确核算收入，及时提供收入信息；（3）保证收入的安全与完整；（4）增强现金流入，降低收帐风险。（一）销售收入的确认条件P2311—5（二）销售收入的计量方法1.总额法2.净额法企业会计制度要求采用总额法对现金折扣进行会计处理。一、销售收入的核算方法（一）应收账款项1.入账金额的确定2.坏账计提方法直接转销法，备抵法。3.备抵法的计算（二）应收

6、票据1.入账价值的确定：账面价值2.二、应收及预付款项的核算方法（二）应收票据1.入账价值的确定：（1）账面价值（企业会计制度要求采用）（2）未来能够收到的现金流量（包括票面价值和利息）的现值折现入账。2.贴现的会计核算（三）预付款项：债权设置“预付账款”或不设置，在“应付账款”科目核算。（一）商品销售收入的核算1.一般销售2.分期收款销售3.代销商品销售（1）视同买断方式（2）收取手续费方式4.商品需要安装和检验的商品销售可先通过“发出商品”核算。三、销售与收款业务的账务处理5.附有销售退回条件的商品销售估计不会退回部分可确认收入。不能确定退货的可能性，则在退货期满

7、时确认收入，先通过“发出商品”核算。6.分期预收款商品销售预收款在“预收账款”或“应收账款”核算。7.订货销售与6同。8.以旧换新商品销售销售的商品按商品销售方法确认收入，回收的旧商品作为购进商品处理。9.商品销售退回（1）未确认收入的已发出商品的退回；（2）已确认收入的销售商品的退回；冲减退回当月的销售收入、销售成本。（3）资产负债表日后发生作为资产负债表日后事项的调整事项处理。10.现金折扣作为财务费用处理。11.销售折让同正常销售，少计收入即可。（二）商品销售成本的结转p238一、合同发货制销售业务处理程序二、非合同提货制销售业务处理程序第三节