老项目简易征收会计核算办法（改）.doc

《老项目简易征收会计核算办法（改）.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、承包总部营改增老项目实施差额简易计税法的会计核算：一、老项目在属地缴纳增值税2016年6月10日，A分部B项目与业主C公司结算工程款103万元，与D分包商结算B项目专业分包工程款51.5万元，D分包商选用增值税简易征收，并开具普通发票，B项目为同城跨区工程，根据增值税老项目差额简易征收政策规定，应于工程所在地国税预缴3%增值税（差额纳税），凭完税证明在总部给业主开具增值税发票；6月13日业主汇款103万元至集团公司账户，6月14日集团公司将工程款拨付至总部，总部扣除附加税、管理费2%、风险金1%；6月18日A分部提报资金计划审批后支付D分包商51.5万元专业分包工程款，A

2、分部6月份仅此一笔收入，月末按总部报量下转分包抵税、税费，相关账务处理如下：A分部B项目6月份应纳增值税及附加税额：含税销售额=结算总金额-分包工程总金额=1030000-515000=515000元当月应纳增值税额=含税销售额÷（1+3%）×3%=515000÷（1+3%）×3%=15000元当月应纳城市维护建设税=15000×7%=1050元当月应纳教育费附加=15000×3%=450元当月应纳地方教育附加=15000×2%=300元1、6月10日A分部与业主C公司结算，与D分包商结算，并开具工程款增值税发票。总部账务处理：借：应交税费-未交增值税/客商：总部税率：3

3、%业务：B项目15000应交税费-城建税1050应交税费-教育费附加450应交税费-地方教育附加300贷：银行存款/客商：A分部16800借：内部往来/客商：A分部往来事项：工程款16800贷：内部往来/客商：A分部往来事项：税金16800入账依据：预缴增值税完税证明（附加税完税证明）A分部账务处理：借：应收账款/客商：C公司业务：B项目1030000贷：工程结算/客商：C公司业务：B项目1030000入账依据：工程款增值税发票复印件借：工程施工-合同成本-专业分包/业务：B项目515000贷：应付账款/客商：D公司业务：B项目往来事项：应付账款-XX分包515000入账

4、依据：分包（预）结算单协同：借：内部往来/客商：A分部往来事项：税金16800贷：内部往来/客商：A分部往来事项：工程款16800入账依据：预缴增值税完税证明（附加税完税证明）复印件2、6月13日甲方将工程款汇至集团账户，6月14日集团拨款至总部总部账务处理：借：银行存款/客商：A分部1030000贷：内部往来/客商：A分部往来事项：工程款1030000入账依据：进账单、集团收据联、工程款发票记账联A分部账务处理：（协同）借：内部往来/客商：总部往来事项：工程款1030000贷：应收账款/客商：C公司业务：B项目1030000入账依据：工程款增值税发票复印件？3、6月15

5、日总部按拨款通知单下转项目可支配资金总部账务处理：借：内部往来/客商：A分部往来事项：工程款1030000贷：内部往来/客商：A分部往来事项：管理费20600其他应付款-单位往来/客商：A分部往来事项：风险金10300内部往来/客商：A分部往来事项：工程款999100入账依据：拨款通知单、总部收据记账联A分部账务处理：（协同）借：内部往来/客商：总部往来事项：工程款999100内部往来/客商：总部往来事项：内部往来-管理费20600其他应收款-单位往来/客商：总部往来事项：风险金10300贷：内部往来/客商：总部往来事项：工程款1030000入账依据：拨款通知单复印件、总

6、部收据联4、6月18日A分部提报资金计划审批后支付D分包商51.5万元专业分包工程款总部账务处理：借：内部往来/客商：A分部往来事项：工程款515000贷：银行存款/客商：A分部515000入账依据：资金计划、项目收据联、支票存根A分部账务处理：（协同）借：应付账款/客商：D公司业务：B项目往来事项：应付账款-XX分包　515000贷：内部往来/客商：总部往来事项：工程款515000入账依据：资金计划复印件、项目收据记账联、分包发票5、6月30日总部下转分包抵税总部账务处理：借：应交税费-未交增值税/客商：Ａ分部税率：3%业务：B项目15000应交税费-（附加税）1800

7、　　　　贷：内部往来/客商：A分部往来事项：税金　　　　　　　　　　　16800入账依据：分包抵税明细审批表、项目收据联A分部账务处理：（协同）借：内部往来/客商：总部往来事项：税金16800借：工程施工-合同成本-专业分包/业务：B项目-16800（贷：其他应付款-单位往来/客商：D公司业务：分包抵税16800）入账依据：分包抵税明细审批表、项目收据记账联6、月末按总部报量下转税费总部账务处理：借：内部往来/客商：A分部往来事项：税金（应纳增值税）30000内部往来/客商：A分部往来事项：税金（附加税）3600内部往来/客商