总部新项目一般计税征收会计核算办法（改）.doc

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1、承包总部营改增新项目一般计税法的会计核算：一、新项目在属地缴纳增值税2016年7月10日，A分部B项目与业主C公司结算工程款1110万元，与D分包商结算B项目专业分包工程款111万元，D分包商选用一般计税征收，税率11%，并开具增值税专用发票。与E材料商结算材料款117万元，E材料商为一般纳税人，税率17%，B项目为同城跨区工程，根据增值税新项目一般计税征收政策规定，应于工程所在地国税预缴2%增值税，凭完税证明在总部给业主开具增值税专用发票；7月13日业主汇款1110万元至集团公司账户，7月14日集团公司将工程款拨付至总部，总部扣除附加税、管理费3%、风险金1%；7月18日A分部提报资金计

2、划审批后支付D分包商111万元专业分包工程款，支付E材料商117万材料款，A分部7月份仅此一笔收入，月末按总部报量下转税费，相关账务处理如下：A分部B项目应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=（1110-111）÷(1+11%)×2%=18万元7月份应纳增值税及附加税额：当月应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=1110÷（1+11%）×11%-111÷（1+11%）×11%-117÷（1+17%）×17%=110-11–17=82万元当月应纳城市维护建设税=820000×7%=57400元当月应纳教育费附加=820000×3%=24600元当月应纳地

3、方教育附加=820000×2%=16400元1、7月10日A分部与业主C公司结算，与D分包商、E材料商结算，预缴增值税并开具工程款增值税发票。总部账务处理：借：内部往来/客商：A分部往来事项：工程款180000应交税费-应交增值税-已交税金客商：A分部税率：11%业务：B项目180000贷：银行存款/客商：A分部180000内部往来/客商：A分部往来事项：税金（已交税金）180000入账依据：预缴增值税完税证明（附加税完税证明）借：内部往来/客商：A分部往来事项：税金（销项税）1100000贷：应交税费-应交增值税-销项税/客商：A分部税率：11%业务：B项目1100000入账依据：工程款

4、增值税发票复印件A分部账务处理：借：应收账款/客商：C公司业务：B项目11100000贷：内部往来/客商：总部往来事项：税金（销项税）1100000工程结算/客商：C公司业务：B项目10000000入账依据：工程款增值税发票复印件借：工程施工-合同成本-专业分包/业务：B项目1110000（含税）贷：应付账款/客商：D公司业务：B项目往来事项：应付账款-XX分包1110000借：原材料/存货分类：XX材料1170000（含税）(工程施工-合同成本-材料款-XX材料/业务：B项目1170000)贷：应付账款/客商：E公司业务：B项目往来事项：应付账款-应付货款1170000入账依据：分包（预

5、）结算单，材料入库单（验收单）协同：借：内部往来/客商：总部往来事项：税金(已交税金)180000贷：内部往来/客商：总部往来事项：工程款180000入账依据：预缴增值税完税证明（附加税完税证明）复印件2、7月13日甲方将工程款汇至集团账户，7月14日集团拨款至总部总部账务处理：借：银行存款/客商：A分部11100000贷：内部往来/客商：A分部往来事项：工程款11100000入账依据：进账单、总部收据联、工程款发票记账联A分部账务处理：（协同）借：内部往来/客商：总部往来事项：工程款11100000贷：应收账款/客商：C公司业务：B项目11100000入账依据：工程款增值税发票复印件？3

6、、7月15日总部按拨款通知单下转项目可支配资金总部账务处理：借：内部往来/客商：A分部往来事项：工程款11100000贷：内部往来/客商：A分部往来事项：管理费333000其他应付款-单位往来/客商：A分部往来事项：风险金111000内部往来/客商：A分部往来事项：工程款10656000入账依据：拨款通知单、总部收据记账联A分部账务处理：（协同）借：内部往来/客商：总部往来事项：工程款10656000内部往来/客商：总部往来事项：内部往来-管理费333000其他应收款-单位往来/客商：总部往来事项：风险金111000贷：内部往来/客商：总部往来事项：工程款11100000入账依据：拨款通知

7、单复印件、总部收据联4、7月18日A分部提报资金计划审批后支付D分包商111万元专业分包工程款和E材料商117万元材料款。总部账务处理：借：内部往来/客商：A分部往来事项：工程款1110000贷：银行存款/客商：A分部1110000借：内部往来/客商：A分部往来事项：工程款1170000贷：银行存款/客商：A分部1170000入账依据：资金计划、项目收据联、支票存根A分部账务处理：（协同）借：应付账款/客商：D公司业务：