财政资金内部控制关键点探究

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1、财政资金内部控制关键点探究　　摘要：本文就如何推进财政资金内部控制机制进行了分析，从而为加强财政性资金支付管理与监督，提高资金运行效率和使用效益提供参考。关键词：财政；资金；控制一、加强职责分工控制健全控制环境1.合理设置和明确各科室岗位职责和权限，完善财政资金管理各岗位责任制。各岗位工作人员均在各自的权限范围内对财政资金的安全、完整负相应责任。建立财政资金支付业务的岗位责任制，明确预算管理、业务部门、国库管理部门、国库支付中心、代理银行和人民银行的职责权限。通过部门之间的相互监督、相互制约，达到纠错防弊，从而确保财政资金安全、高效运行。做到岗位设立明细到个人，职责落实明细到个人。52

2、.建立规章制度。主要是对人、财、物以及工作职能的管理等，做到有规可依、有章可循。再次是全员参与，内部控制涉及到单位每一位成员，只有人人都了解其内容，并自我约束、自动执行，才能使内控制度和措施得到很好地贯彻。对所有财政资金从适用范围、资金管理、开户申请、财务核算、监督检查等方面做了详细规定，切实加强了资金管理，增强资金运行透明度，完善内部程序，建立规范有序、责任明晰、运作高效的理财机制。3.积极做好岗位职责内控，把好人为关。将所有财政专户全部纳入国库科统一管理，明确岗位职责，实行专人专账，建立相互牵制、相互制约的内部机制。采取“国库科管资金、业务科室管台账”的方式，国库科根据业务科室支付

3、令划拨款项，有效加强了内部制衡。对财政预算的安排、国库资金的拨付、预算事项的执行、财政财务的监管等核心职权，对职责分解、岗位设置、审批环节、操作流程等方面，从机制上加以规范和约束，使财政资金的运行全程受到动态化监控。二、加强内部监督，规范财政资金业务操作流程1.加强内部监督。要设立初审、审批、单据填制、审核、印鉴、单据传送等岗位，分别对财政资金调度、工资统发、拨款申请或用款计划、拨款或用款额度、凭证进行全面审核、复核，并将支付凭证分送人民银行和各开户商业银行。同时，建立健全财政资金对账制度。各级财政部门内部有关机构之间，上下级财政部门之间，各级财政部门与预算单位、人民银行国库、财政专户

4、开户银行之间要建立健全规范的对账制度。各级财政部门内部预算、国库机构分别与业务管理机构核对预算指标和资金账；上下级财政部门要核对资金往来账；财政部门要与本级各预算单位核对预算指标和资金账；与同级人民银行国库核对资金账，与财政专户开户银行通过后台对账的方式核对专户资金账52.规范财政资金业务操作流程。首先明确纳入财政国库集中支付管理的财政资金，包括财政国库资金、预算外资金和其他财政性资金。其次制定对正常预算资金、追加预算资金、科室专户资金及其他临时性资金等业务操作流程。最后各职能科室严格履行资金支付申请、审批、拨款等手续，做好资金集中支付管理工作。第三，做好账户对账内控，把好账务关。建立

5、财政内部相关业务科室定期对账制度、财政局与银行经常性对账制度、财政内部监督科室不定期稽查制度，多方监控专户资金使用和存款余额情况，有效规避对账环节漏洞，确保财政专户资金安全运行。53.注重关键环节，加强财政资金业务流程控制。首先，注重规范关键环节，从“重点”上下功夫。要结合检查和整改情况，认真梳理财政资金安全管理的关键环节和风险点，一个环节一个环节地加以规范，确保关键环节和风险点不出问题。比如，会计、出纳、审核岗位分设，印鉴、票据分开使用管理，财政部门与代理银行之间的权、责、利关系，等等，都是需要重点考虑的关键环节和风险点。规范好这些环节，防范好这些风险点，就相当于为财政资金安全管理构

6、筑了牢固的防线。其次，加强流程控制。国库集中支付制度所指的财政资金，包括财政国库资金、预算外资金和财政专户资金，财政资金拨付分为财政直接支付、财政授权支付和实拨资金三种形式。财政资金支付整个业务流程包括指标、计划、额度、支付、清算五个部份，财政部门应对财政资金支付进行相互牵制，进一步明确用款计划申报流程和授权额度通知流程，确保财政资金安全。三、以人为本主动创新加强队伍建设1.要始终坚持以人为本的原则，加强财政干部队伍建设。在完善各项财政资金安全管理措施的同时，提高财政干部队伍的整体综合素质，形成保障资金安全的坚强防线。一是单位领导重视。单位领导要加强对干部职工政治思想教育，提高廉洁自律

7、、防腐拒变的能力，形成积极向上的单位风气。要使单位全体干部职工，特别是单位领导在思想上重视，行动上落实，常抓不懈。二是加强培训学习。对于制度措施的出台，认真组织培训学习，不走形式，同时在工作中发现问题，总结经验，完善措施。加强与外地先进地区的交流学习，开拓视野，引进先进的管理理念、管理方式，开拓创新，提高管理水平。52.建立专项资金管理的有效机制，强化对专项资金的监督检查。财政、审计、监察等有关部门应实行联席会议制度，定期召开联席会议，研究解决