内部控制与财政资金监管

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1、2021/8/5云南财经大学财政与经济学院1内部控制与财政资金监管专题云南财经大学财政与经济学院洪向东内容提要2021/8/52一、财政资金监管的重要性二、如何进行财政资金监管三、打造阳光财政模式，实施国库集中收付制度四、堵塞收入征管漏洞，完善非税收入改革五、依法执行财经纪律，加强了财政监督检查力度一、财政资金监管的重要性2021/8/53（一）案例分析国家审计署审计和调查部分基础设施、公路、水利等项目，发现投资效益不高的问题非常突出：（1）未按期建成投产。审计署抽查的28个省（区、市）利用国债建设的526个城市基础设施

2、项目，有136个未按期建成，占25%。（2）部分建成项目运营效果差。抽查公共支出已建成的320个城市基础设施项目，有32个没有投入运营，18个长期处于试运营或开开停停的状态。（一）案例分析2021/8/54（3）有的工程质量存在重大隐患。审计长江堤防隐蔽工程建设情况发现，部分施工单位买通建设和监理单位，采取各种手段弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。（4）挤占挪用建设资金及损失浪费问题严重。某市政府及有关部门弄虚作假，挪用市区×大道项目资金1167万元，侵占安居工程用地110

3、亩，兴建“形象工程”—×广场，挪用资金占该项目国债资金总额的19.45%，严重影响市区×大道的建设。2021/8/55（一）案例分析北京市审计局在2008年审计工作报告中指出：1、市级财政支出中66亿元直接涉及民生的重点财政专项资金项目列为市人大常委会财政资金绩效审计监督的重点。2、已建成的127个近郊区急救站点，受人员编制、运行经费等因素影响，有43个运行效果不好，未纳入“120”网络调度系统承担其相应的急救任务。3、垃圾分类未达效果北京市2002年至2008年，北京市财政累计投入的补助垃圾分类推广的1.4亿元中，部分

4、投入未取得预期效果。2021/8/56财政资金监管及其会计控制的重要性从政府收费、征收税收、借债到安排支出以及支出管理所采取的各种制度等预算管理现象受到越来越多的公众、公共部门、政府官员、政策制定者的关注。如何进行财政资金的控制？如何提高效率、实现公平?（二）财政资金监管存在的主要问题及其原因1、务实监管意识不够强，到位程度需进一步提高。2、监管体制存在一定缺位，措施可操作性还不够优化。3、管理的精细程度不够，需要完善和提高管理水平。2021/8/5云南财经大学财政与经济学院7二、如何进行财政资金监管(一）科学合理地构建

5、财政资金的监控体系1、外部监督制度（简介）外部监督管理主要有以下几方面的内容：1、规范的工作程序2、适度的信息披露3、及时的跟踪问效2021/8/5云南财经大学财政与经济学院8(一）科学合理地构建财政资金的监控体系2、建立内部控制制度的必要性内部控制思想产生于18世纪工业革命以后，是随着单位、组织对内强化管理、对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。截止目前，财政部已经颁布实施了《内部会计规范》为行政事业单位建立内部控制制度提供了依据。2021/8/5云南财经大学财政与经济学院9(一）科学合理地构建财政资金的监控体系我国

6、《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。建立健全行政事业单位财务内部控制是贯彻执行国家财经法规，保护国有资产安全完整，防止舞弊行为发生的重要手段，也是强化行政事业单位内部管理，确保事业计划实现的重要措施2021/8/5云南财经大学财政与经济学院10(一）科学合理地构建财政资金的监控体系3、内部控制制度的类型内部控制管理的类型主要有：制衡性的制度安排制衡性的业务控制制衡性的系统支持内部财务会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制，是内部控制制度的组成部

7、分。2021/8/5云南财经大学财政与经济学院11(二）健全预算编制控制制度，强化预算约束1、以预算管理为核心，建立财务管理体系预算管理是行政事业单位管理的核心，贯穿于整个单位的业务活动，加强预算管理，是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。2021/8/5云南财经大学财政与经济学院12(二）健全预算编制控制制度，强化预算约束2、严格执行预算的编制程序“一上”部门编制建议数上报财政部们“一下”财政部门下达预算控制指标“二上”部门根据预算控制数编制、上报本部门预算“二下”财政部门根据人代会批准的预算审批

8、部门预算2021/8/5云南财经大学财政与经济学院13(二）健全预算管理制度，强化预算约束3、严格遵循预算编制原则优先保障的原则、综合预算的原则、定员定额管理为主的原则。定额：是根据各单位的工作特点和性质，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面的经济指标额度。2021/8/514(二）健全预算管理制度，强化预算