最新案例4固定资产审计幻灯片.ppt

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1、案例4固定资产审计审计固定资产的定义审计内容固定资产的审计目的审计要点固定资产的实质性程序固定资产的具体任务固定资产的审计结论固定资产审计的定义固定资产审计，是指审计机构依法对被审计单位固定资产增减、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。固定资产审计的范围是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理的，也属固定资产审计范围。固定资产的实质性程序一、索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明

2、细账、总账是否相符。二、审计固定资产的增加三、审计固定资产的减少四、审查固定资产的所有权五、固定资产折旧的审计六、实地观察固定资产一、索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对相符。固定资产及累计折旧导引表固定资产及累计折旧导引表二、审计固定资产的增加㈠对于外购固定资产：⒈核对采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；⒉如果购买的是房屋建筑物，还应检查契税的会计处理是否

3、正确；⒊检查分期付款购买固定资产入账价值及会计处理是否正确。㈡对于在建工程转入的固定资产：⒈应检查竣工决算、验收和移交报告是否完备，与在建工程的相关记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当；⒉对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧，是否待确定实际成本后，再对固定资产原价进行调整。⒊对于投资者投入的固定资产，检查投资者投入的固定资产是否投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认。⒋对于更新改造增加的固定资

4、产，检查增加的原值是否符合资本化的条件，是否真实，会计处理是否正确；重新确定的剩余折旧年限是否恰当。⒌对于融资租赁增加的固定资产，获取融资租入固定资产的相关证明文件，检查合同主要内容，并结合长期应付款、未确认融资费用科目检查相关的会计处理是否正确。⒍对于企业合并、债务重组和非货币性资产交换增加的固定资产，检查产权过户手续是否齐备，检查固定资产入账价值及确认的损益和负债是否符合规定。⒎检查固定资产的后续支出是否符合资本化条件，会计处理是否正确。⒏检查采购国产设备退还增值税的会计处理是否正确。⒐检查固定资产是否需要预计弃置费用，相关会计处理是否符合规定。⒑对于通过其

5、他途径增加的固定资产，应检查有关原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否完备。在该程序的审计过程中编制的主要工作底稿如下表所示：测试内容：新增固定资产的计价正确新增固定资产原始凭证手续齐备新增固定资产计提折旧方法正确新增固定资产归企业所有新增固定资产的会计处理正确新增固定资产划清资本性支出与收益性支出界限审计结论：（1）审计发现本年新增的固定资产中，1#营业楼改造费用72万并未提高该固定资产使用寿命或使产品质量有显著提高，不应计入固定资产原值，而应费用化。调整分录：①将固定资产转入长期待摊费用借：长期待摊费用720000贷：固定资产720000②冲销

6、已提折旧（本会计年度已计提折旧72000元）借：累计折旧72000贷：营业费用72000③将三年有效期进行摊销，本会计年度按使用期摊销6个月借：营业费用120,000贷：长期待摊费用120,000（2）审计发现有未办理竣工验收手续先行估计的固定资产价值为1500万元，低于原概算价值的25％（原概算为2000万元）。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2150万元。调整分录为：借：固定资产——xx工程6500000贷：在建工程——xx工程6500000补提该部分当年的折旧：借：营业费用125000贷：累计折旧125000三、审计固定资产的减少1.结

7、合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确。2.检查出售、盘亏、投资转出、债务重组或非货币性资产交换转出、转让、报废或毁损的固定资产是否授权批准，会计处理是否正确。3.检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确。4.检查转出的投资性房地产账面价值及会计处理是否正确。5.检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。审计结论：在审查时，发现该公司有一笔办公设备提前报废的业务，但该公司对此项业务所作的账务处理存在在疑点，有关账务处理的会计分录为：①借：固定资产清理64000累计折旧16000贷：固定资产80000②借：营业外支出——非常损失6400

8、0贷：固定资产清理640